(上接C18版)

因為企業業務涉及到乳制品行業及軟件和信息技術服務業等多個領域，與相比上市企業在主營業務以及細分行業存在一定差別，可能并不相比，但是為了與同業競爭相比上市企業較為存不存在重要差別，各自選擇乳制品行業、軟件和信息技術服務行業的可比公司的預期信用損失及均值列報。因為公司的軟件和信息技術服務業的應收賬款大量為個人信用賒購顧客，因而，根據與行業上市企業數據分析，其綜合性預期信用損失率更傾向于軟件和信息技術服務業的均值，我們公司預期信用損失率依然處于各行業平均值區段以內，乃至相比一部分相比上市企業更加慎重，我們公司根據用戶的狀況、本身產品和構造的狀況制訂的預期信用損失計提比例充足且有效，與相比上市企業對比亦不存在較大差別。

5、我們公司近3年以來應收帳款具體損率及預期信用損失計提比例如下所示：

比照我們公司2020年至2022年具體損率與預期信用損失計提比例，企業歷年具體壞賬率要低于1%，甚至是為0%。

綜上所述，與同業競爭相比上市企業較為，我們公司預期信用損失率更加慎重，并且與同業競爭可比公司不會有重要差別。與此同時，公司現階段實施的應收帳款預期信用損失率也遠遠高于應收帳款個人信用直接損失。我們公司產品構造及客戶情況按現階段應收賬款的預期信用損失率記提有效展現了我們公司應收帳款及其他應付款的具體情況，也充分反映公司的壞賬損失的具體情況。當年度我們公司壞賬準備計提充足科學合理的，合乎政府會計準則的相關規定。

難題六（3）各自列報按借款方核算的期末數前五名的應收帳款及其他應付款，證明其產生原因、形成時間、賬齡分析、關聯方的償債能力指標、并對按計提壞賬的重要依據，并告知以上壞賬準備計提的無偏性及合理化；

企業回應：

1、2022年末，企業按借款方核算的前五名的應收帳款清單如下所示：

企業：萬余元

（1）浙江省蔚宇網絡有限公司（下稱“蔚宇互聯網”）與企業分公司極致線上、孫公司浙江省必耀網絡公司近些年簽署了奉化市智能路燈、海曙區老舊小區改造等多個建設項目的機器設備買賣合同，構成了應收賬款8,031.26萬余元，因工程建設時間較長，不一樣建筑項目清算進展不一致，資金回籠進展比較慢，由于該企業正常的存續期且彼此不斷溝通中，個人信用穩步增長。2023年1-4月已收到項目回款300萬余元。后面依據工程項目實際清算進展相繼資金回籠。截止到2022年12月31日，項目結算狀況詳細下列：

企業：萬余元

（2）我們公司分公司廣西省皇氏甲天下畜牧業有限公司于2021年12月向廣西來賓綠健牧業有限公司市場銷售精飼料產生額度5.47萬余元，預估2023年6月資金回籠；我們公司子公司皇氏集團有限責任公司賓客子公司于2022年6月簽署的牛只買賣協議，合同總金額3,967萬余元，由于該企業正常的存續期且彼此不斷溝通中，個人信用穩步增長，市場銷售賬款后面按照合同約定進展資金回籠。

（3）企業分公司皇氏農光互補（廣西省）科技公司與浚豐太陽能發電（江蘇省）有限責任公司2022年12月簽署的太陽能組件買賣合同，向浚豐太陽能發電（江蘇省）有限責任公司市場銷售多晶體部件，合同總金額3,958.77萬余元。截至2023年4月已收到商業匯票3,113.40萬余元，由于該企業正常的存續期，個人信用穩步增長，剩下賬款預計2023年6月取回。

（4）上海市榮數信息科技有限公司為公司發展分公司浙江省極致線上網絡公司的信息版塊第一大顧客，當前公司正常的存續期且不斷協作，個人信用穩步增長，每個月準時資金回籠，2023年1-4月新增加資金回籠5,655.92萬余元；

（5）企業孫公司浙江省數銀信息科技有限公司與北海市皇氏太陽科技公司簽署的技術服務合同，技術咨詢基本內容太陽能組件機械自動化服務平臺、智能生產線技術性線上咨詢服務平臺、光伏發電站智能化安全檢查智能管理系統、發電廠智能電力監測系統、光伏發電站智能數據采集趨勢分析裝置等，產生應收賬款2,570萬余元。當前公司正常的存續期且彼此不斷溝通中，個人信用穩步增長。2022年12月完成全面的交付驗收，2023年將陸續資金回籠。

根據以上應收賬款所在現況的分析，企業按應收賬款賬齡分析計提壞賬是充足及科學合理的。

2、2022年末，企業按借款方核算的前五名的其他應付款清單如下所示：

企業：萬余元

（1）浙江華成匯智科技公司

企業分公司極致線上于2021年12月向浙江華成匯智科技公司（下稱“浙江華成”）選購電子信息工程機器設備，包含電子信息系統，電子巡更、門禁控制等各種設備系統軟件五金交電等，浙江華成于2021年12月進行這批機器的交貨。2022年2月極致線上與下游企業浙江省蔚宇網絡有限公司（下稱“蔚宇互聯網”）簽署了湖州市東部地區新城中央公園項目合同。應該下游企業無法成功承攬湖州市東部地區新城中央公園工程項目的設備供應業務流程，極致線上通過和上中下游商議后在2022年12月簽署了終止協議，這批機械設備于本月退還浙江華成。根據謹慎性原則考慮到，企業將這個預付款項調整到其他應付款并計提壞賬。由于該機械設備款相繼退還中，截至2023年4月極致線上已收到退錢1,000萬余元，并未退還的1,905萬余元預估在今年三季度接到。經核實，公司和浙江華成、蔚宇互聯網中間不會有關聯性。

（2）阜陽經濟經濟開發區產業發展規劃集團有限公司

企業孫公司安徽省皇氏綠能科技有限公司與安徽省阜陽經濟貿易開發區管理委員會簽署了項目投資協議，為確保2GW超高效率太陽能電池板機器設備項目建設安徽省阜陽市，安徽省皇氏綠能科技有限責任公司向阜陽經濟經濟開發區產業發展規劃集團有限公司安徽省阜陽經濟開發區政府部門付款共治新項目擔保金2,000萬余元。依據承諾，2GW超高效率太陽能電池板機器設備新項目入場落地退還保證金。

（3）昆明市方位耀眼明珠運輸有限公司

2016年公司全資子公司皇氏廣西省商貿有限公司與昆明市方位耀眼明珠運輸有限公司簽署錳礦石供貨合同，同時向昆明市方位耀眼明珠運輸有限公司付款1,247.96萬余元訂金，因為昆明市方位耀眼明珠運輸有限公司未按照合同約定執行有關責任且不能退還預付貨款，2017年末企業將此筆訂金轉到其他應付款；對于此事，企業已經在2017年提出訴訟，現階段此案處在重二審環節，并未開庭審理。

（4）浙江省光凝網絡有限公司

企業分公司浙江省筑望科技公司在短消息、手機話費、總流量、科研開發業務上與浙江光凝網絡有限公司均進行比較緊密的業務洽談，浙江省筑望科技公司為獲得比較低價格成本與浙江光凝網絡有限公司商談采用訂金方式；浙江省筑望科技公司總體訂單量大幅下降，造成對浙江省光凝網絡有限公司的訂金耗費遲緩，企業將訂金轉到其他應付款，并和浙江省光凝網絡有限公司積極主動商議退錢事項中。

（5）上海市韜林機械制造公司

企業和上海韜林機械制造公司于2020年6月簽署機器設備產品購銷合同，由公司為上海市韜林機械制造公司市場銷售二手設備一批總共510萬余元，該公司現階段正常運營，機器設備款預估2023年取回。

根據以上其他應付款所在現況的分析，企業按其他應付款賬齡分析計提壞賬是充足及科學合理的。

難題六（4）表明3年及以上賬齡分析應收帳款及其他應付款實際情況，包含但是不限于前十大顧客的名字、運營及資信情況、與企業的關聯性、應收帳款/其他應付款及壞賬損失賬戶余額、形成時間及緣故，并告知長期掛賬的原因和貴公司相對應催收對策。

企業回應：

1、企業3年及以上賬齡分析應收帳款及其他應付款實際情況

企業：萬余元

（續表）

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關鍵審計證據

1、掌握、資產評估公司應收帳款及其他應付款壞賬損失的結構控制程序，檢測重要操縱實行實效性；

2、大家核查了高管選用的相關應收帳款及其他應付款壞賬損失的會計制度，針對獨立計提壞賬的主要應收帳款及其他應付款，核查高管作出可能的重要依據及合理化；針對高管依照信貸風險特征組合計提壞賬的應收帳款及其他應付款，評估了高管所獲得的全部有效并有根據的信息內容，包含創新性信息內容為載體創建的預期損失實體模型合理化，并和同業競爭企業壞賬損失現行政策開展數據分析，點評高管確立的壞賬準備計提占比是否可行；

3、針對以歷史時間信用損失工作經驗做為風險特征并預期信用損失法計提壞賬的應收帳款及其他應付款，對于賬齡分析準確性進行檢測，并依據壞賬損失現行政策重算壞賬計提額度是否正確；

4、我們對關鍵應收帳款及其他應付款執行單獨函證程序并通過查看有關協議及產生直接證據、查驗關鍵其他應付款資產負債表日后過后取回狀況，與高管探討應收賬款的可收回性，以點評高管對壞賬準備計提的合理化；

5、根據天眼網等公開渠道查看關鍵應收賬款企業工商登記信息，掌握生產經營情況，以分辨它與公司及企業董監高、持倉5%之上公司股東存不存在關聯性。

6、大家查看了應收帳款及其他應付款資產減值相關的內容是不是已經在財務報告中進行適當公布。

二、審查建議

經核實，對于我們來說：應收帳款及其他應付款壞賬損失的記提是充足及科學合理的。

難題七：年度報告表明，貴公司庫存商品期終帳面價值為4.71億人民幣，同比增加22.02%；資產減值準備賬戶余額4,598.48萬余元，在其中當年度計提存貨跌價提前準備額度246.55萬余元，去年同期記提4,431.69萬余元，當年度轉到或轉銷資產減值準備220.82萬余元。

麻煩你企業：

（1）分類表明存貨賬面價值存不存在重大變動以及緣故，按類型列報資產減值準備的記提全過程（包含庫存商品種類、有關成品類型、總數、可變現凈值及確認根據或主要參數等），在這個基礎上表明當年度資產減值準備計提金額大幅度下降的原因和合理化、資產減值準備計提無偏性；

企業回應：

一、表明存貨賬面價值存不存在重大變動以及緣故，按類型列報資產減值準備的記提全過程，表明當年度資產減值準備計提金額大幅度下降的原因和合理化、資產減值準備計提無偏性。

1、按類型列報庫存商品組成如下所示：

企業：萬余元

今天相比上一期增加了委托加工物資、合同履約成本及其發出商品的庫存商品類型。主要系企業今天新進軍光伏板塊產業鏈，委外加工充電電池產生委托加工物資1,343.57萬余元；光伏發電EPC業務流程依據施工進度確定合同履約成本3,986.84萬余元；智能化AI智能視覺開發者平臺新項目貨品因使用傳出產生發出商品498.55萬余元，此外，存貨賬面價值不會有根本變化。

2、存貨跌價準備的記提全過程

依據《企業會計準則第1號——存貨》有關規定，第十五條：資產負債表日，庫存商品理應按照成本和可變現凈值孰低計量。存貨的成本高過其可變現凈值的，理應計提存貨跌價提前準備，計入。

企業資產減值準備一般按單獨庫存商品新項目成本大于其可變現凈值的差值獲取。針對總數多種多樣、價格相對較低的庫存商品，按庫存商品類型計提存貨跌價提前準備；對在同一地域生產與銷售產品系列產品有關、擁有相同相同或最后主要用途或目地，且無法與很多項目分離計量庫存商品，可合拼計提存貨跌價提前準備。企業計提存貨跌價精心準備的全過程如下所示：

（1）原料、在商品大多為奶制品生產制造需要生產原料已經生產制造里的半成品加工，目地是為了生產制造制成品以實現市場銷售。奶制品歸屬于快速消費品，原料大多為當初購置申領生產制造，存貨周轉比較快，庫存報表比較短。期終提取一部分使用價值比較高且常見原料、在商品，按預估生產的產成品可能市場價減掉至竣工時可能即將產生成本、可能的營業費用和相關費用后額度，確認其可變現凈值開展資產減值計算。今年因領用原材料而轉到原已計提存貨跌價提前準備5.09萬余元，選定檢測的原料、在商品沒有發現資產減值，未計提跌價準備。

（2）工程物資及其低值易耗大多為奶制品生產制造需要輔材及包裝材料等，大多為當初購置，存貨周轉比較快，庫存報表比較短。企業在期終匯總過程中對工程物資及其低值易耗情況進行核實，進一步分析庫存報表、品質等情況，對滯銷品原材料獨立計提跌價準備，今天計提跌價準備32.75萬余元。

（3）庫存產品及其發出商品主要運用于對外開放售賣，按產品類型分成兩類，分別為奶制品及其AI智能視覺開發者平臺新項目貨品。針對奶制品歸屬于快速消費品，存貨周轉比較快，庫存報表比較短，企業以預計市場價并減掉將來可能必須所發生的營業費用及稅金后確定其可變現凈值開展資產減值計算，這部分庫存產品未計提跌價準備。

針對AI智能視覺開發者平臺新項目貨品，公司在2020年6月向杭州市數矩智能科技有限公司(下稱“杭州市數矩”)購置泰安市政府智慧城市項目機器設備，總金額13,805.31萬余元。目前為止，相關業務已經完成專家評審會工作中，但是因為泰安市政府中止項目建設，政府部門并未對于該內容進行實際投資，智慧城市項目推動遲緩造成這批庫存商品并未交付使用。2021年企業融合市場詢價及其集團公司信息站建議，依據獲得的價格開展存貨減值計算，記提對應的資產減值準備4,143.08萬余元。因周武王人工智能技術獨特性，無法立即獲得活躍性市場價格，故企業請供應商依照購置貨物清單給予這批貨品全新價格，與此同時2022年公司決定盡早市場銷售這批貨品，并實現資金周轉，與杭州市數矩簽署合同補充協議，在彼此溝通協商下，公司授權杭州市數矩不小于全新價格向潛在用戶開展市場推廣。同時公司收到杭州市數矩的確認書，如杭州市數矩不能在2024年12月31日之前依照不少于全新價格進行這批貨物銷售，杭州市數矩允許在30日內接納這批商品的退換貨并且以該全新價格向領導退錢。承諾不少于全新價格如下所示：

企業：元

此外，企業已經在2023年2月公布公開掛牌控股子公司皇氏智慧運營有限責任公司100%股份，不小于經評估后凈資產價值做為買賣合同款，已最終確定股份購買方并簽訂附起效要求的《股權轉讓協議》，此次交易完成后，企業將不會再擁有皇氏智慧運營有限責任公司的股份，這批AI智能視覺開發者平臺新項目貨品隨著出讓。

企業根據以上問題進行存貨減值計算如下所示：

企業：元

經計算，2022年末不用補提資產減值準備，現階段一些產品已使用傳出，轉到庫存產品之前年度所計提213.80萬余元跌價準備，根據目前詢價采購，記提發出商品213.80萬余元跌價準備。

（4）項目成本是廣西皇氏產業基地的開發規劃，企業在期終對庫存開展匯總的前提下，對于該項目成本展開了單項評估、詢價采購查看，經計算，沒有發現資產減值征兆。

（5）委托加工物資依據在手訂單而購置原材料委外加工后完成對外銷售，因而以銷售總價合同做為庫存商品可變現凈值的計算基礎，經計算，沒有發現資產減值征兆。

（6）合同履約成本是光伏發電EPC業務流程并未做到收入確認時點而核算的成本費用，依據已中標的合同價格，對庫存開展減值測試，合同價格明顯高于存貨的成本，經計算，沒有發現資產減值征兆。

（7）消耗性生物資產整體估價入庫額度比較小，一般融合庫存報表情況及物件特點，確認是否存有資產減值征兆，整體不會有資產減值征兆。

綜上所述，企業根據政府會計準則以及企業會計制度的有關規定，成本和可變現凈值孰低計量并記提貨跌價準備，記提充足并且具有合理化。

難題七（2）表明報告期資產減值準備轉到或轉銷具體原因、實際額度、變化情況、分辨根據以及合理化。

企業回應：

本當年度，企業資產減值準備的降低額均為轉到額度，企業的資產減值準備轉到220.82萬余元，根本原因是有關庫存商品在當年度損毀轉走及使用發出商品，結合公司具體業務開展情況開展資產減值準備轉到或轉銷是合理的。

1、今天資產減值準備記提及其轉銷/轉到狀況，詳細如下：

企業：萬余元

企業期終資產減值準備賬戶余額4,598.48萬余元，大多為2021年及之前年度記提，今天記提246.55萬余元，在其中：今天工程物資計提存貨跌價提前準備32.75萬余元為企業對滯銷品的外包裝原材料計提存貨跌價提前準備；今天發出商品記提213.80萬余元，為公司發展AI機器設備使用傳出商品并依據可變現凈值計提存貨跌價提前準備。

2022年度原料及低值易耗相對應資產減值準備轉到7.03萬余元，系企業賓客乳制品分公司注銷，有關的原料或低值易耗損毀或申領轉走解決，將之前年度計提存貨跌價提前準備今天轉到；庫存產品相對應資產減值準備轉到213.80萬余元，系企業AI機器設備使用傳出商品，庫存產品降低轉到之前計提存貨跌價提前準備而致。

資產減值準備轉到或轉銷均系有關庫存商品在當年度損毀轉走或是使用傳出商品而轉到的現象。

2、資產減值準備轉銷的判定標準

依據《企業會計準則》要求，資產減值準備轉銷的前提條件是之前計提存貨跌價精心準備的庫存商品對外銷售的，將相對應的資產減值準備額度開展轉銷，抵減本期主營業務成本；資產減值準備轉到的前提條件是之前計提存貨跌價精心準備的庫存商品生產制造申領或對外開放售賣的，將相對應的資產減值準備額度開展轉到，抵減本期資產減值準備。

總的來說，企業今天轉到資產減值準備220.82萬余元，主要系有關庫存商品損毀轉走或是使用傳出而轉到。因而，企業庫存商品轉到資產減值準備的賬務處理是合理的。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關鍵審計證據

1、了解和嘗試了資產減值準備有關的內部控制設計的科學性和運作實效性；

2、執行存貨監盤，并且對一部分庫存商品執行抽盤，將盤點結果與企業庫存商品紀錄進行確認，并且在監盤時關心庫存商品情況、存放等狀況；

3、剖析庫存商品庫存報表，核查庫存商品庫存報表的區劃是否正確，對庫存商品構造、庫存報表、品質等多個方面剖析；

4、獲得資產減值準備計算表，核查了奶制品及其AI智能視覺開發者平臺新項目貨品庫存產品等資產減值準備計算步驟，評價公司計算方法，確認是否按企業有關會計制度實行，查驗之前年度計提資產減值準備今天變化情況等，剖析資產減值準備轉到或轉銷的合理化。

二、審查建議

1、經核實，對于我們來說企業資產減值準備的記提是充足并且具有合理化。

2、企業資產減值準備的轉到或轉銷具備合理化。

難題八：年度報告表明，貴公司預付款項期末數3.19億人民幣，在其中賬齡分析一年以內預付款項2.84億人民幣，占比達89.03%；按預付款目標核算的期末數前五名的訂金1.68億人民幣，占預付款項期末數合計數比例為52.68%。

麻煩你企業：

（1）表明賬齡分析一年以內預付款項、按預付款目標核算的期末數前五名的訂金實際情況，包括不限于預付款目標、預付款緣故、預付款的重要性及合理化；

企業回應：

賬齡分析一年以內預付款項、按預付款目標核算的期末數前五名的訂金實際情況：

企業：萬余元

2022年末預付款項前五名賬戶余額總計約16,799.19萬余元，在其中預付款乳制品原材料款9,584.55萬余元、預付款太陽能組件原材料4,214.64萬余元、預付款光伏發電智能化生產機器設備3,000.00萬余元。

1、預付款原材料款的重要性及合理化表明

原裝進口奶粉是乳企的上游大宗原材料，受國際性市場走勢危害，每一年采購成本都有較大幅度起伏，也存在3-6個月供貨周期及輸送危害；為了保證奶粉的穩定供貨，結合公司運營及商貿要求適當調整大宗原材料購置期貨交易庫存量，提早鎖價得到價格的優勢，減少企業的具體產品成本為應對大宗商品現貨上升趨勢中的成本管理。

2、預付款太陽能組件材料款的重要性及合理化表明

報告期，企業招標光伏發電EPC業務流程，容積總共94.12MW，并且于2022年12月中下旬逐漸工程施工。截至期終公司已經動工光伏發電EPC項目是：京能北流市塘岸鎮光伏發電一期項目；京能來賓市興賓區光伏發電一期項目；京能南寧市賓陽縣光伏發電一期項目，因光伏發電EPC業務發展必須購置很多部件補貨。

3、光伏發電智能化生產機器設備款的重要性及合理化表明

2022年，華能集團下級控股企業北海市皇氏太陽科技公司（下稱“北海市皇氏太陽”）計劃在北海基本建設太陽能組件廠需往外購置光伏發電智能化生產機器設備建立光伏組件生產線，浙江省極致線上網絡有限公司（下稱“極致線上”）與北海市皇氏太陽洽談達到市場銷售意愿簽定買賣合同（付款金額5,400萬余元），并且于同一年6月與供應商無錫昱環新能源科技有限公司（下稱“昱環新能源技術”）簽署了1GW太陽能組件封裝形式智能化生產機器的供貨合同（合同總金額為5,000萬余元），依據合同規定向昱環新能源技術付了3,000萬機器設備訂金。北海市皇氏太陽因遭受工程建設進度產生的影響，其光伏組件生產生產車間無法按期完工并投入使用，造成向極致在線采購的機器沒法入場組裝，因而極致線上向上游供應鏈昱環新能源技術明確提出推遲供貨并獲得另一方適用。到目前為止，北海市皇氏太陽太陽能組件加工廠基礎設施已完成，一部分光伏發電智能化生產機器設備已陸續入場設備安裝調試，等候工程驗收，已入場機器設備總額為2,700萬余元。

綜上所述，企業以上預付款項均系緊緊圍繞企業主營業務進行，供應商采購的乳制品原材料、太陽能組件、光伏發電智能化生產設施等，依據合同規定及其行業慣例，通常是在簽約后依照一定比例付款訂金，后面根據實際具體交貨或交收狀況相繼支付，與此同時結轉成本預付款項。以上預付款項因為相關資產未交貨或沒完成交收故暫未結。企業的預付款規模及經營規模及發展戰略相符合，具有重要性及合理化。

難題八（2）審查是因為你企業存不存在關聯企業非營利性資金占用費或對外部給予財務資助、關聯方交易非關系化等情況。

企業回應：

審查預付款項敵人方的相關信息

經核查，企業與其他預付款目標不會有關聯性，不會有關聯企業非營利性資金占用費或對外部給予財務資助、關聯方交易非關系化等情況。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關鍵審計證據

1、理解與購置支付確定有關的關鍵所在內控制度，點評設計是否可行，并檢測有關內控制度運作實效性；

2、剖析預收賬款賬齡分析及賬戶余額組成，獲得超大金額預收賬款合同書，明確有關賬款是不是根據相關合同支付，查驗超大金額預付款合同、支付憑證，查詢合同協議上對產品品種、安排發貨周期時間、支付時間等主要條款的承諾狀況，檢查訂金付款是不是和合同文本承諾一致，收款單位和額度正確與否；

3、對超大金額預付款項的部門執行賬戶余額函證程序，并且對合同文本關鍵信息開展詢證，對沒有回復函的部門展開了實際性取代檢測；

4、提取超大金額預付款項的部門結合視頻、當場走訪調查等財務審計方式對這種部門進行采訪，掌握合作情況、項目進度及其它是否與公司存在關聯性；

5、剖析超大金額預付款項的產業合理化，買賣是否具備商業實質，剖析買賣標價是不是和市場走勢相符合，確定是否為運用預付貨款、機器設備款變向產生資金占用費，確定交易對象方是不是和企業不會有關聯性及內幕交易；

6、根據天眼查網站對超大金額預付款項部門的工商登記信息查詢，審查其工商資料、公司股權結構、了解其關鍵生產經營情況等，與企業存不存在關聯性；

7、查驗資產負債表日后預收賬款變化情況，審查過后是不是已收到實體并轉銷預收賬款，剖析資產負債表日預收賬款的完整性和完好性。

二、審查建議

1、經核實，企業年度報告按預付款目標核算的年底賬戶余額前五名的預收賬款精確，以上關聯方與公司及董監高、持倉5%以上公司股東、控股股東以及董監高不會有關聯性或其它導致權益傾斜關聯；

2、進行檢查有關合同的主要條款、過后具體買賣狀況，對于我們來說以上預付款項是非常必要的、科學合理的，不會有造成關聯企業非營利性占有企業資金或者公司對外開放給予財務資助的情況。

難題九：年度報告表明，貴公司流動資產期末數為5.46億人民幣，有息債務總計27.91億人民幣，在其中短期貸款11.16億人民幣，長期貸款6.53億人民幣，一年內到期長期應付款9.22億人民幣，應付債券1.00億人民幣。

麻煩你企業：

（1）表明全部有息債務的產生原因及適用范圍，同時結合你債權債務構造、流動資產設計等要素，是因為你公司資本結構與同業競爭對比存不存在重要差別、是否可行；

企業回應:

1、公司所有有息債務的產生原因、適用范圍及公司資本結構與同業競爭對比存不存在重要差別、是否可行的解讀表明

（1）產生的原因及適用范圍

企業有息債務主要通過與金融企業股權融資所形成的債務。在其中，短期貸款用以日常生產運營需要周轉資金補充；長期貸款主要是用來農場基本建設、固資及生物性資產投入。

（2）相關性分析表明

①截至2022年末,企業有息債務賬戶余額為28.39億人民幣(同比增長2.75億，增長幅度10.74%)，在其中短期內有息債務總計賬戶余額為20.39億人民幣，長期性有息債務總計賬戶余額為8億人民幣，長短期有息債務構造之比28:72，較同期42:58構造比，短期內有息債務比例提升。主要是因為2020年末發售5億人民幣3年限“債權融資計劃”將于2023年末期滿，造成“一年內到期長期應付款”提升而致。不顧及應對債券到期危害，“短期貸款”同比減少2.6億人民幣，減幅19.07%，企業長度貸構造正在逐步提升。

②有息債務占資產總額的48.17%，同比增加約0.89％，年底財產債率水準為67.15%，同步增長1.21點，還是處于正常的有效風險管控范圍之內。稍高于領域水準，主要是因為現階段企業處在壓實全產業鏈環節，產業發展規劃，新農場、新奶制品制造廠建設固定資產貸款提升而致。

③截止到2022年末，企業貸幣余額為5.46億人民幣，去除金融機構擔保金類儲蓄，擁有流動性流動資產3.01億人民幣，企業的資金規劃、金融機構貸款展期工作中有序開展。資產流動性能夠備付、光滑月均期滿短期負債，長期保持的流通性。

總體而言，2022年末企業短貸規模在壓力降提升，與此同時，2022年企業牧業版塊營業收入上升13.32%，持續維持二位數增長速度，牧業版面的穩步發展產生現金流持續增長，有利于持續改善企業整體債務結構，企業的營運資本處在有效范疇。

難題九（2）融合貴公司現金流量狀況、日常運營流動資金要求、將來資產開支分配與有息債務期滿償還債務分配、企業融資方式和技術等狀況，剖析貴公司償債能力，在這個基礎上是因為你企業存不存在隱性的流動性危機和信用違約風險性，如果是，請充足提醒風險性并告知擬所采取的應對策略（若有）。

企業回應：

1、公司運營股票基本面優良，經營性現金流正常的，近些年企業通過不斷強化和深耕細作乳制品業務流程，加速牧業發展趨勢腳步，乳制品業務流程營業收入持續維持兩位數上升，生產經營現金流量量處在提高水準，有效提升企業的償債能力指標。

2、在日常營運能力分析上，企業在強化對中下游代理商采用“先款后貨”的結算方式、盡量避免減少回款的前提下，創立催款工作組增加應收賬款催收幅度，保證現金收入的穩定；在上下游購置層面，根據供應鏈管理方法有效的延續應對回款管理方法，提高了營運資本收付款水平，確保企業流通性。

3、從數據來看，企業短期內有息債務經營規模同期相比持續下降，財務運營水平有所提高，且長、短期內有息債務占比趨向均衡，長、短期負債期限結構進一步優化，有益于釋放流動性。

4、根據企業主營業務的平穩發展，為公司和金融企業以及市場投資人描繪了優良暢通的溝通環境，創建并奠定長期性信任與合作的前提，企業融資方式和資金實力平穩，且融資期限構造合理。到目前為止，企業各類短期融資及貸款展期工作中穩步推進，資金分配專注于主營業務項目投資，主營業務投資大多采用多元化經營或者以和政府鄉村振興發展資金分配、與民間資本協作、政府部門代建制等方式，盡量緩解企業的經濟壓力。

總的來說，企業深耕細作牧業，經營情況及發展前途優良，經營性現金流穩步增長，資產運營管理能力的提高、負債結構調整及其一直以來和各金融機構建立良好的合作伙伴關系，具有相對穩定的資金實力，現階段不會有流動性危機和信用違約風險性。

難題十:年度報告表明，你公司固定資產期末數為15.70億人民幣，同比增加6.62%，提高原主要是企業報告期年產量20萬噸級云南高原特點奶制品智慧工廠、遵義市奶制品工程項目、德江縣奶牛牧場等工程建設土建施工和設備轉固；在建項目期末數為2.29億人民幣，同比減少4.41%。2022年度你企業沒有對固資、在建項目計提減值準備。

麻煩你企業：

（1）表明當年度在建項目結轉成本固資新項目實際情況，包含但是不限于新項目起始時間、資金投入清單、資產減值狀況、做到預估可以使用情況的方式等，在這個基礎上表明企業存不存在未能及時結轉成本固資的情況；

企業回應：

當年度關鍵在建項目結轉成本固資新項目實際情況:

企業：萬余元

依據《企業會計準則第4號——固定資產》應用指南有關規定，“（二）已經達到預訂可使用狀態但還沒有申請辦理竣工結算的固資，理應按照可能使用價值明確相對成本，并折舊費用；待申請辦理竣工結算后，然后按計劃成本調節原先的暫估使用價值，但是不要調整原已計提折舊額。”因而，在建項目做到預訂可使用狀態時，按工程項目計劃成本轉到固資。已經達到預訂可使用狀態但還沒有申請辦理竣工結算的，按可能使用價值轉到固資，待申請辦理竣工結算后然后按計劃成本調節原暫估使用價值，但不會再調節原已計提折舊費。

報告期，企業對于該在建項目依據竣工結算及在建項目的具體應用情況已開展階段性變為固資，變為固資標準通常是固資的實體線修建已經順利完成或實際上早已順利完成；早已供應和運轉的，而且其結果顯示財產可以正常運轉或可以平穩地制造出合格品，或是試運轉結果顯示其可以正常運行或運營；此項修建的固資里的開支額度非常少或是基本上不會再產生。

截至期終，以上在建工程項目未完成工程驗收的那一部分情況如下：

1、遵義市乳制品加工產業基地工程項目的一條罐裝生產線，因生產能力比較低必須升級更換，未轉固。

2、年產值20萬噸級云南高原特點奶制品智慧工廠新項目（一期）的園林綠化工程、寫字樓外型一部分室內裝修及部分機器設備待組裝未工程驗收轉固。

3、德江縣奶牛牧場工程項目剩下一棟牛圈依然在基本建設，配套機器設備待入場組裝未工程驗收轉固。

結合公司工程項目竣工結算文件及在建項目的具體應用情況開展階段性變為固資，不會有未能及時結轉成本固資的情況。

難題十（2）表明當年度沒有對固資、在建項目計提減值準備是否可行、充足。

企業回應：

依據《企業會計準則第8號——資產減值》的有關規定，第四條企業需要在負債表日分辨財產存不存在可能會發生資產減值的征兆。第五條存有以下征兆的，說明財產很有可能出現了資產減值：

（一）資產市場價本期大幅下挫，其下滑遠遠高于因時間的流逝或是正常啟動而預計的下挫。

（二）企業運營所處經濟發展、技術性或是法律法規等環境和財產所處行業在本期或是將于最近發生變化，進而對公司造成不利影響。

（三）債券收益率或者其它銷售市場資本利潤率在本期早已提升，進而影響公司測算財產預估未來現金流量現值的貼現率，造成財產可收回金額大幅度減少。

（四）有數據表明財產早已老舊落伍或是實際上體早已毀壞。

（五）財產早已或是要被閑置不用、停止應用或是方案提早處理。

（六）公司內部報告的數據表明資產經濟績效早已小于或者把不及預期，如財產創造的凈現金流量或是達到的利潤總額（或是虧本）遠低于（或是高過）預估額度等。

（七）別的說明財產很有可能已經發生了資產減值的征兆。

第六條財產存有資產減值征兆的，理應可能其可收回金額。”

當年度在建項目結轉成本固資新項目簡要概述如下所示：

1、遵義市乳制品加工產業基地工程項目位于遵義市紅花崗區深溪鎮藥業健康產業園，加工廠它集翠綠色、綠色生態、環境保護、休閑旅游為一體的智能化系統、智能化全自動的乳制品生產加工產業基地。該生產加工產業基地占地面積253畝，一期項目總投資2.84億人民幣，總年產能做到7萬噸級，截至2022年12月31日，實際產能6.75萬噸級，新建生產能力0.25萬噸級。此項目已經在2021年6月聯網試生產，7月18日逐漸建成投產，2022年實現營收9,865.99萬余元。

2、來思爾智能化系統牧業產業基地工程項目位于云南大理白族自治州大理市鳳儀鎮祥云路東面，加工廠是工程規模做到年產量20萬噸的云南高原特點奶制品加工產業基地。該生產加工產業基地占地面積170畝，一期項目總投資4.48億，截至2022年12月31日，實際產能8.4萬噸級，新建生產能力11.6萬噸級。此項目已經在2022年3月試產，5月起逐漸建成投產，2022年實現營收32,224.49萬余元。

3、德江德源農場坐落于貴州銅仁市德江縣復興鎮聯合村，該農場是規范化經營規模奶牛養殖基地，占地面積121畝，存欄量經營規模2,000頭，項目總投資6,080.00萬余元，此項目已經在2022年12月逐漸建成投產轉固。鮮牛乳每年產量預估超過1.3萬噸級，預期完成年銷售額6,500.00萬余元。

以上在建工程項目為了增強生產制造而資金投入修建，企業根據自己的營運能力在未來現金流量超過總計資金投入，期終未出現資產減值征兆，企業不會有需計提固定資產、在建項目資產減值準備情況。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關鍵審計證據

1、理解與固資、在建項目有關的關鍵所在內控制度，點評設計是否可行，并檢測有關內控制度運作實效性；

2、對固資和在建項目實行監盤程序流程，觀查固資的運行狀況和在建項目的項目建設進度；

3、對企業工程部管理員工進行采訪，了解公司在建項目的現階段情況和計算步驟，抽樣檢查最主要的工程項目的施工進度材料、稅票、協議等，對在建項目的轉固文檔開展安全檢查，融合監盤結論、企業生產狀況等剖析轉固時段的合理化。

4、與公司管理人員溝通交流，核查重大建設項目資產減值征兆判定的合理化。

二、審查建議

1、以上建筑項目均通過驗收做到可使用狀態時轉到固資，企業不會有未能及時結轉成本固資的情況。

2、經核實，以上新項目期終未出現資產減值征兆，所以企業不會有需計提固定資產、在建項目資產減值準備情況。

難題十一：年度報告表明，貴公司交易性金融資產的期末數為3,146.07萬余元，期初余額為0元。

麻煩你公司說明關鍵交易性金融資產清單以及公允價值變動額度，以及后期存不存在下挫風險性，公司擬所采取的風險應對措施。

企業回應：

2022年末，企業交易性金融資產3,146.07萬余元，大多為分公司廣西省皇氏智能科技有限公司、廣西省皇氏供應鏈有限責任公司、浙江省極致線上網絡有限公司運用短期內閑暇時資產購買理財，清單如下所示：

企業：萬余元

以上投資理財產品預估年化收益為2.2%-4.5%，2022年共完成理財產品收益87.71萬余元，在其中：極致網上購買的建信養老1號結合團隊型社會保障管理方法商品100萬余元，已經在2023年1月份贖出；其他投資理財產品企業視經濟情況開展贖出或再購買；以上理財產品風險等級低，流動性大，企業分辨后面不會有下挫風險性。

難題十二：年度報告表明，貴公司別的權益工具投資期終余額為646.56萬余元，期初余額為1.16億人民幣，當年度因處理我國-東盟信息港有限責任公司產生其他綜合收益轉到其他綜合收益金額6,396.23萬余元。

麻煩你公司說明報告期處理我國-東盟信息港股份有限公司的緣故、別的投資項目詳細情況及投資進度、涉及到的投資人及關聯性，有關會計處理方式及根據，是否滿足政府會計準則的相關規定。請年檢會計進行核實并做出確立建議。

企業回應：

1、報告期處理我國-東盟信息港股份有限公司的緣故

企業報告期將持有我國-東盟信息港有限責任公司5%股權所有對外開放出讓，處理緣故通常是公司經營戰略的變化，專注于牧業主營業務。與此同時，隨著我國東數西算工程項目的全面啟動，東盟信息港股份的金融市場使用價值相對性申購時已經有比較大升值，企業將持有的東盟信息港5%股權適度出讓清算、獲得長期投資，符合公司權益及戰略發展規劃。

2、別的投資項目詳細情況

（1）廣西省海博出租汽車有限公司（通稱“廣西省海博”）

①詳細情況及投資進度：企業擁有廣西省海博90萬余元股份，股權占比5%，企業通過擁有該股份獲得股利分配年底分紅盈利。

②涉及到的投資人及關聯性：上海市海博出租汽車有限公司擁有廣西省海博95%股份，企業擁有廣西省海博5%股份，公司及公司控股股東、控股股東、執行董事、公司監事、高管人員和上海海博出租汽車有限公司不會有關聯性。

（2）云南大理市農商銀行有限責任公司（通稱“云南大理農商銀行”）

①詳細情況及投資進度：企業持有的云南大理農商銀行股份是公司在2011年6月非同一控制下合拼大理來思爾乳業有限公司時所形成的股權投資基金，股權占比0.888%，企業通過擁有該股份獲得股利分配年底分紅盈利。

②涉及到的投資人及關聯性：公司及公司控股股東、控股股東、執行董事、公司監事、高管人員與云南大理農商銀行別的投資人不會有關聯性。

（3）德泓國際性絨業有限責任公司（通稱“德泓國際性”）

①詳細情況及投資進度：公司在2018年9月19日向南寧市監察委員會提交《仲裁申請書》，就馬海科、甘肅德泓金榮運輸有限公司（通稱“金榮貨運物流公司”）未按照《股份回購協議》的承諾執行股份回購責任明確提出仲裁申請，要求裁定馬海科及金榮貨運物流公司付款股權回購款、合同違約金及此案仲裁費用與保全費。與此同時，企業依法對法院提交資產保全申請書，要求法院依規凍潔金榮貨運物流公司擁有德泓國際價值1,068.65萬余元的個股。2020年9月10日，公司收到南寧市監察委員會送達（2018）南仲受字839號《裁決書》，裁定馬海科、向領導付款股權回購款1,067.54萬余元、合同違約金，賠償經濟損失資產保全費等。

目前為止，除開此案被查封的德泓國際性股份外，公司現階段沒法查出馬海科、金榮貨運物流公司別的財產線索，馬海科已納入失信被執行，而德泓國際性現在已經全方位暫停營業，其公司財產基本被掏空，銀川市市中級人民法院作出（2020）01銀12-1號倒閉判決，裁定駁回德泓全球的破產重整，該案件現階段無法完成，有關回購款幾乎沒有取回的可能性，因而，企業將德泓國際性股份投資性房地產調至0元。

②涉及到的投資人及關聯性：企業擁有德泓國際性0.56%股份，廣西金源投資管理方法有限公司擁有德泓國際性1.69%股份，公司和廣西金源投資管理方法有限公司為同一大股東、控股股東，公司和德泓國際性別的投資人不會有關聯性。

3、財務會計處理方式及根據

依據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十九條要求，在剛開始確定時，公司能將非交易性權益工具投資特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產，并按照本規則第六十五條要求確定資本利得。該特定一經作出，不可撤消。公司在非同一控制下的公司合并中確定的或有對價形成資產的，該資產理應歸類以公允價值計量并且其變化計入的資產，不可特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產。

第六十九條公司按照本規則第十九條要求將非交易性權益工具投資特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產的，若該資產終止確認時，以前記入其他綜合收益的累積凈收益或損害應該從其他綜合收益轉站出，記入其他綜合收益。

企業無法控制或共同控制這種加盟項目也無法對這種加盟項目產生不利影響。我們公司針對此項項目投資，擁有目地為長期投資，不以最近售賣短期內盈利為主要目的，歸屬于特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益非交易性權益工具投資，財務報告是以別的權益工具投資列示，終止確認時，以前記入其他綜合收益的累積凈收益或損害應該從其他綜合收益轉站出，記入其他綜合收益。有關賬務處理合乎企業會計準則規定。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關鍵審計證據

1、獲得統計表并和總分類賬進行確認，與公司管理人員探討明確該資產是否滿足企業會計準則的相關規定；并和去年清單內容進行較為，明確與去年歸類同樣；

2、查看和投資有關的法律條文，包含投資合同、被投資企業規章及其它有關法律條文，剖析管理人員的用意與能力，查驗股權投資基金歸類的準確性；

3、獲得被投資企業本期財務報告，依據所提供的財務報告，知道的生產經營情況、經營情況，核查測算歸屬于上市公司資產總額額度，確定此項資產計提減值準備是不是充足；

4、查看被投資企業工商登記信息，分辨被投資企業存不存在別的危害投入的狀況；

5、核查企業處理別的權益工具投資的賬務處理正確與否。

二、審查建議

1、依據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，終止確認時，將以前記入其他綜合收益的累積凈收益或虧損從其他綜合收益轉站出，記入其他綜合收益，企業報告期處理我國-東盟信息港有限責任公司，將之前記入其他綜合收益總計凈收益扣減有關處理費用從其他綜合收益轉走記入其他綜合收益，合乎政府會計準則要求。

2、依據《企業會計準則第22號—金融工具確認和計量》有關規定，企業對于該被投資企業股權投資基金沒法執行深遠影響，因為擁有目地是是非非交易性的，因而把它特定以公允價值計量且變化記入其他綜合收益的資產，做為別的權益工具投資列示，合乎政府會計準則要求。

難題十三：年度報告表明，因開啟原企業收購盛世驕陽業績補償標準，公司規定以1元總價格復購盛世驕陽原大股東徐蕾蕾持有公司股權。2022年3月8日，南寧市市中級人民法院做出〔2021〕桂01執2966號《執行裁定書》和《協助執行通知書》，判決將徐蕾蕾持有公司股權22,405,300股過戶登記相關手續至企業戶下，當前公司正在推進股份回購相關工作。

麻煩你公司說明以上1元復購徐蕾蕾持有公司股權的推進、賬務處理、根據及合理化，有關公允價值變動收益的計量檢定是否正確、有效，是否滿足政府會計準則的相關規定。請年檢會計進行核實并做出確立建議。

企業回應：

1、1元復購徐蕾蕾持有公司股權相關情況及進度

（1）盛世驕陽2017年度銷售業績不如服務承諾，公司規定1元復購徐蕾蕾股權

2015年度，皇氏集團有限責任公司（下稱“企業”）開展資產重組，回收北京市盛世驕陽文化傳播有限公司（下稱“盛世驕陽”）100%股份。因2017年度盛世驕陽達到的純利潤和運營收入占比指標值都未做到約定的績效指標，依據財務預測補償協議書以及合同補充協議的有關規定，補償責任人徐蕾蕾需向企業賠償股權2,240.53億港元（企業以總金額1元給予復購）、現錢6,753.16萬余元。經董事會及股東大會審議根據，公司規定徐蕾蕾于2018年12月31日前把此筆現錢賠償賬款付款至指定賬戶，徐蕾蕾亦對于此事業績補償事項展開了服務承諾，但徐蕾蕾無法按期付款，且沒有明確提出后面履行合同方案，有關股權賠償因股權展開了質押貸款亦無法賠償及時。

（2）公司也徐蕾蕾不履行2017年度業績補償承諾事宜提起訴訟

充分考慮徐蕾蕾業績補償存有的違約風險，為了保護公司與自然人股東（尤其是中小投資者）的合法權益不會受到損害，2018年3月16日，公司也徐蕾蕾不履行2017年度業績補償承諾事宜向南寧市市中級人民法院提起訴訟。

企業與被告徐蕾蕾、孔曉，第三人中國東方證券股份有限公司權出讓糾紛一案案子全過程如下所示：

①一審

公司在2018年3月16日向南寧市市中級人民法院就盛世驕陽原大股東徐蕾蕾未完成業績承諾事項提起訴訟，并提交了《民事起訴狀》，規定徐蕾蕾支付運營收益占比指標值賠償款63,803,100.00元，并保留規定以1元總價格復購徐蕾蕾持有企業股票等純利潤賠償和資產減值準備償還的支配權（待盛世驕陽相對應審查報告出示后再進行認為），規定徐蕾蕾之另一半孔曉對于該負債向上訴人擔負連帶清償責任，同時申請法院徐蕾蕾及孔曉名下公司股權及其它資金進行法院強制執行。

南寧市市中級人民法院于2018年3月21日向領導傳出案子受理通知書，已就此案宣布立案偵查。2018年4月15日，南寧市市中級人民法院傳出對此徐蕾蕾所持有的皇氏集團股權22,640,630股在我國證劵登記結算有限責任公司深圳分公司申請辦理法院凍結以及對徐蕾蕾及配偶名下的房產開展抵押登記手續的函告，有關訴訟保全工作中已完成。

2018年9月17日，公司為南寧市市中級人民法院報請將該訴請第一項“栽定徐蕾蕾向領導付款賠償款63,803,100.00元”調整為“栽定徐蕾蕾向領導付款賠償款67,531,600.00元”；

2019年1月17日，公司為南寧市市中級人民法院報請提升“栽定徐蕾蕾按合同約定以1塊錢向企業轉讓其持有的我公司股權22,405,300股，并執行股份回購和變動、變更登記辦理手續”和“栽定徐蕾蕾、孔曉擔負公司支出的一審律師代理費rmb500,000.00塊和訴訟財產保全義務保險保費63,803.10元”二項訴請。此案于2019年2月15日開庭審判后，南寧市市中級人民法院于2019年4月25日做出（2018）桂01民初236號《民事判決書》，栽定：1、被告人徐蕾蕾、孔曉一同向上訴人皇氏集團有限責任公司付款賠償款67,531,600元；2、徐蕾蕾以1元價錢向企業轉讓其持有企業的22,405,300股，并指導申請辦理股東變更過戶登記辦理手續；3、徐蕾蕾、孔曉擔負公司支出的一審律師代理費rmb500,000.00塊和訴訟財產保全義務保險保費63,803.1元。

②二審

被告人徐蕾蕾、孔曉不服氣一審判決，于2019年5月17日向廣西自治區高級法院提起上訴，要求依規撤消（2018）桂01民初236號《民事判決書》，重判駁回申訴企業的所有訴請。二審中，第三人中國東方證券股份有限公司于2019年9月6向廣西自治區高級法院遞交《第三人參加訴訟申請書》，因其“與此案處置結果存有在法律上利益關系”為理由申請辦理以第三人身份報考本案二審起訴。經聽證會及核查，廣西自治區高級法院于2019年10月29日做出（2019）桂民終639號《民事裁定書》，判決：1、撤消（2018）桂01民初236號《民事判決書》；2、本事發回南寧市中級人民法院再審。

③重一審

南寧市市中級人民法院已經在2020年7月17日審理此案，案號（2020）桂01民初400號，后重新構成仲裁庭，于2020年9月11日開庭審理展開了案件審理。

2021年2月1日，南寧市市中級人民法院向領導送到（2020）桂01民初400號《民事判決書》，做出如下所示裁定：1、徐蕾蕾、孔曉一同向皇氏集團支付運營收益占比指標值賠償款67,531,600元；2、徐蕾蕾、孔曉一同向皇氏集團付款純利潤賠償款210834000元；3、徐蕾蕾、孔曉擔負皇氏集團花費的一審環節律師代理費500,000元、再審環節律師代理費600,000元、訴訟財產保全義務保險保險費用63,803.1元；訴訟費用382,277元、保全費5,000元、公告費350元由徐蕾蕾、孔曉壓力。

④重二審

企業不服氣一審判決，向廣西自治區高級法院提出上訴，要求法院：依規撤消南寧市市中級人民法院（2020）桂01民初400號民事判決第二項，重判為徐蕾蕾以1元價錢向皇氏集團有限責任公司出讓皇氏集團股權22405300股，并指導申請辦理個股的產權過戶遷移登記；本案一審、再審一審、二審訴訟費由徐蕾蕾、孔曉擔負。

2021年3月25日，因此案的財產保全期限將要期滿，企業依法對法院申請辦理對徐蕾蕾、孔曉名下資產再次被查封、凍潔。南寧市市中級人民法院于2021年4月1日做出（2020）桂01民初400號《民事裁定書》，判決：1、續航凍潔被徐蕾蕾戶下持有證劵（通稱皇氏集團、證劵編號002329）22,640,630股，凍結期限三年；2、再次被查封孔曉戶下坐落于北京東城區香餌巷子5號院6層5模塊602號樓（房屋產權證號：X京房權證東字第015328號），強制執行時限三年；3、再次被查封徐蕾蕾戶下坐落于北京朝陽區永安東里甲3號樓3棟樓1至2層102號樓（房屋產權證號：X京房權證朝字第1547266號），強制執行時限三年。有關續封、續凍工作已完成。

2021年7月20日，廣西自治區高級法院對該案開庭審判，并且于2021年11月19日向領導送到（2021）桂民終923號《民事判決書》。栽定：一、保持南寧市市中級人民法院（2020）桂01民初400號民事判決第一、第三項；二、撤消南寧市市中級人民法院（2020）桂01民初400號民事判決第二項；三、徐蕾蕾在判決書生效后10日內以1元價錢向皇氏集團有限責任公司交貨皇氏集團有限責任公司股權22,405,300股，并指導申請辦理個股的產權過戶遷移登記。二審訴訟費用382,277元（皇氏集團有限責任公司已預繳），由徐蕾蕾、孔曉壓力。

⑤實行

因徐蕾蕾、孔曉不履行生效法律文書，公司在2021年12月6日向南寧市市中級人民法院遞交《申請執行書》，要求依規申請強制執行南寧市市中級人民法院（2020）桂01民初400號民事判決及廣西自治區高級法院（2021）桂民終923號民事判決，即：一、要求申請強制執行失信執行人徐蕾蕾、孔曉一同向申請執行人皇氏集團有限責任公司支付運營收益占比指標值賠償款67,531,600元；二、要求申請強制執行失信執行人徐蕾蕾立即向申請執行人皇氏集團有限責任公司交貨皇氏集團有限責任公司股權22,405,300股，并指導申請辦理個股的產權過戶遷移登記；三、要求申請強制執行失信執行人徐蕾蕾、孔曉向申請執行人皇氏集團有限責任公司付款一審環節律師代理費50萬余元、再審環節律師代理費60萬余元、訴訟財產保全義務保險保費63,803.10元；四、要求申請強制執行失信執行人徐蕾蕾、孔曉向申請執行人皇氏集團有限責任公司翻倍付款延遲履行階段的債務利息；五、此案執行費用由失信執行人徐蕾蕾、孔曉擔負。

2022年3月8日，南寧市市中級人民法院做出（2021）桂01執2966號《執行裁定書》和《協助執行通知書》，判決將徐蕾蕾持有我公司股權22,405,300股過戶登記相關手續至我企業戶下。

2022年3月15日，南寧市市中級人民法院授權委托深圳市福田區法院實行，授權委托醫院向所涉個股登記機構中國證券登記結算有限責任公司深圳分公司送到判決和幫助通告等可執行程序。深圳市福田區法院回應南寧市市中級人民法院，稱中國證券登記結算有限責任公司深圳分公司（下稱“中登公司”）必須消除對所涉個股的質押方能過戶，故現階段所涉個股并未過戶至我企業名下辦理手續。

⑥明確提出重審

2022年4月25日，公司收到最高法院送達《中華人民共和國最高人民法院應訴通知書》【（2022）最高法院民申395號】，中國東方證券股份有限公司不服氣廣西自治區高級法院（2021）桂民終923號民事判決，做為再審申請人向最高法院申請再審，企業系重審被上訴人。2022年7月20日，公司收到最高法院送達《中華人民共和國最高人民法院民事裁定書》【（2022）最高法院民申395號】，裁定駁回中國東方證券股份有限公司的再審申請。

2、企業1元復購徐蕾蕾股份的會計賬務處理

依據中國證監會于2020年11月公布的《監管規則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業合并的或有對價》之《一、或有對價的公允價值》，“購方在購買日和后面資產負債表日明確或有對價的賬面價值時，理應充分考慮標的企業將來業績預測狀況、或有對價付款方信貸風險及資本充足率、別的方連帶擔保責任、資金時間價值等多種因素。涉及到股權償還的，或有對價的投資性房地產應該以根據協議確立的賠償股權數，乘于或有對價確定時該股份的市場價（并非購買協議中合同約定的發行價）測算，并并考慮以上要素”。

依據中國證監會于2020年11月公布的《監管規則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業合并的或有對價》之《二、以自身股份結算的或有對價的后續計量》，“非同一控制下公司合并所形成的或有對價中，若購方依據標底公司業績情況判斷取回本身股權的總數，該或有對價在購買日不符合“固定不動換固定”的前提條件，并不屬于一項權益工具，反而是歸屬于一項資產。因而，購方必須在購買日將這個或有對價歸類以公允價值計量并且其變化記入損益表的資產。伴隨著標的公司具體公司業績明確，購方可以明確本期應收回本身股份的實際總數，即在本期資產負債表日，該或有對價達到‘固定不動換固定’的前提條件，應把它重分類為權益工具（其他權益工具），以重分類日有關股份的公允價值，并不會再計算有關股權后續公允價值變動。在具體接到并注銷股份時，終止確認以上其他權益工具，并適當調整總股本和資本公積等”。

公司和徐蕾蕾案件不斷很多年，案子進度一直存在較大可變性，直到2022年3月8日，南寧市市中級人民法院做出（2021）桂01執2966號《執行裁定書》和《協助執行通知書》，判決將徐蕾蕾持有公司股權22405300股過戶登記相關手續至企業戶下，因而企業1元復購徐蕾蕾股權的事宜能夠確定，不受影響有關股權歸入企業的民事法律事實。依照金融衍生工具有關規則要求，在非同一控制下的公司合并中確定的或有對價形成資產的，該資產理應歸類以公允價值計量并且其變化計入的資產，因而，因為盛世驕陽具體公司業績明確，應賠償股權依照2022年3月8日企業股票收盤價4.87元/股計算出來的投資性房地產為109,113,811.00元。企業將或有對價確定以公允價值計量并且其變化計入的資產，并且在2022年3月8日依據應賠償股份的投資性房地產進行相關賬務處理，賬務處理如下所示：

借：交易性金融資產109,113,811.00

貸：公允價值變動損益109,113,811.00

與此同時，企業可以明確本期應收回本身股份的實際總數，在2022年3月8日時段上，已達到《企業會計準則金融工具確認和計量》上對固定金融衍生產品的“固定不動換固定”的前提條件，應把它由交易性金融資產重分類為其他權益工具，賬務處理如下所示：

借：其他權益工具109,113,811.00

貸：交易性金融資產109,113,811.00

3、可用規則根據

（1）《企業會計準則第37號——金融工具列報》

依據《企業會計準則第37號——金融工具列報》，第九條：“權益工具，就是指能夠證明有著某一公司在扣減全部債務后財產里的剩下權利的合同書。企業發行債券的金融衍生工具同時符合以下條件的，合乎權益工具的概念，理應將這個金融衍生工具劃分為權益工具：（一）該金融衍生工具理應不包含交貨現錢或其他資產給方，或者在潛在性不利因素下與其它方互換資產或金融負債的附隨義務；（二）未來需要用或可以用公司自身權益工具清算該金融衍生工具。如屬于非金融衍生產品，該金融衍生工具理應不包含交貨可變性數量自身權益工具進行支付的附隨義務；若為金融衍生產品，公司只能依靠以固定不動數量自身權益工具互換固定不動額度的資金或其他資產清算該金融衍生工具。公司自身權益工具不包含應按照本規則第三章劃分為權益工具的金融衍生工具，都不包含自身就需要不久的將來扣除或交貨公司自身權益工具合同。”

第十條：“公司不可以無條件的防止以交貨現錢或其他資產來執行一項附隨義務的，該附隨義務合乎金融負債的概念。有一些金融衍生工具盡管未明確地包括交貨現錢或其他資產責任相關條款條件，但是很有可能通過一些條文條件間接的產生附隨義務。假如一項金融衍生工具需要用或可以用公司自身權益工具進行支付，應該考慮用以清算該工具的使用公司自身權益工具，是紅包或其他資產的替代物，還是想要使這些專用工具擁有方具有在發行商扣減全部債務后財產里的剩下利益。假如是前面一種，該工具是發行商的金融負債；假如是后面一種，該工具是發行商的權益工具。某些情況下，一項金融衍生工具合同條款公司需要用或可以用自身權益工具清算該金融衍生工具，在其中合同權利或附隨義務金額相當于可獲得或需交付自身權益工具的總數乘于其清算后的投資性房地產，則不論該合同權利或附隨義務金額是不變的，或是徹底或者部分地根據除公司自身權益工具市場價格之外自變量（比如年利率、某類產品的價格或某種金融衍生工具的價錢）的變化而變化的，該合同書理應劃分為金融負債。”

第十一條：“除按照本規則第三章劃分為權益工具的金融衍生工具外，假如一項合同書使發行商承擔著支付現金或其他資產復購自身權益工具的責任義務，即便發行商的認購責任在于合同書敵人方是不是履行回售權，發行商必須在原始確定時將這個責任確定為一項金融負債，其額度相當于復購需要付款金額的折現率（如長期回購價格的折現率、期權行權價錢的折現率或其它回售金額的折現率）。假如最后發行商不用支付現金或其他資產復購自身權益工具，必須在合同期滿時把此項金融負債依照帳面價值重分類為權益工具。”

（2）《監管規則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業合并的或有對價》

依據中國證監會于2020年11月公布的《監管規則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業合并的或有對價》之《一、或有對價的公允價值》，“購方在購買日和后面資產負債表日明確或有對價的賬面價值時，理應充分考慮標的企業將來業績預測狀況、或有對價付款方信貸風險及資本充足率、別的方連帶擔保責任、資金時間價值等多種因素。涉及到股權償還的，或有對價的投資性房地產應該以根據協議確立的賠償股權數，乘于或有對價確定時該股份的市場價（并非購買協議中合同約定的發行價）測算，并并考慮以上要素”。

依據中國證監會于2020年11月公布的《監管規則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業合并的或有對價》之《二、以自身股份結算的或有對價的后續計量》，“非同一控制下公司合并所形成的或有對價中，若購方依據標底公司業績情況判斷取回本身股權的總數，該或有對價在購買日不符合‘固定不動換固定’的前提條件，并不屬于一項權益工具，反而是歸屬于一項資產。因而，購方必須在購買日將這個或有對價歸類以公允價值計量并且其變化記入損益表的資產。伴隨著標的公司具體公司業績明確，購方可以明確本期應收回本身股份的實際總數，即在本期資產負債表日，該或有對價達到‘固定不動換固定’的前提條件，應把它重分類為權益工具（其他權益工具），以重分類日有關股份的公允價值，并不會再計算有關股權后續公允價值變動。在具體接到并注銷股份時，終止確認以上其他權益工具，并適當調整總股本和資本公積等”。

綜上所述，企業對1元復購徐蕾蕾持有公司股權的賬務處理、根據充足及有效，有關公允價值變動收益的測量精確、有效，合乎政府會計準則的相關規定。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關鍵審計證據

1、了解公司管理人員掌握當初盛世驕陽業績承諾完成狀況，查看《業績承諾完成狀況的專項審核匯報》，查驗服務承諾銷售業績應賠償股權的總數。

2、了解公司法務部及其委托律師及其查看企業對徐蕾蕾案子等信息公布文檔，了解產品就徐蕾蕾不履行業績補償承諾事宜案件的總體工作進展。

3、查看企業委托律師公司開具的法律意見書，掌握公司回購徐蕾蕾股權的使用權確定的相關法律法規建議。

4、對企業的賬務處理進行系統核查，審查業績承諾賠償事宜有關賬務處理是否滿足《企業會計準則》《監管規則適用指引——會計類第1號》等有關規定。

二、審查建議

對于我們來說，企業1元復購徐蕾蕾股份的有關公允價值變動收益的測量精確、有效，合乎《企業會計準則》及有關規定。

特此公告。

皇氏集團有限責任公司

二二三年六月八日