（上接B18版）

（4）查驗高管鑒定的存貨減值的確定是否與公司長期發展戰略相符合，是不是和市場發展及經濟形勢局勢相一致；

（5）評定高管對用以測算存貨減值的關鍵所在假定分辨合理化；

（6）檢查跌價準備轉到或轉銷的重要依據是不是充足，重算轉到或轉銷額度準確性。

根據實施的審計證據，就財務報告總體公允價值體現來講，海馬汽車股權2022年度財務報告中有關資產減值準備計提充足、合理化及轉到或轉銷的賬務處理在大多數重要層面合乎《企業會計準則》的有關規定。

6、依據年度報告，貴公司流動資產期末數為5.73億人民幣，在其中3.26億人民幣存有受到限制情況，原主要是“擔保金及貸款擔保存款單等”。貴公司營業利潤31.49億人民幣。請說明貴公司短期內及企業償債能力，存不存在利率風險。

回應：

① 汽車制造業關鍵上市企業償債能力如下所示：

② 企業短期內及企業償債能力剖析

A. 企業2022年期終流動資金29.07億人民幣，銷貨成本21.80億人民幣，營業利潤31.49億人民幣，現金比率為0.92，流動比率為0.69。企業2022年度運營現金凈流量2.53億人民幣，現錢流動負債比率為0.08。企業償債能力各項性能指標與業內關鍵汽車企業比較貼近，短期內償債風險比較低。

B. 企業2022年期終總資產62.99億人民幣，總負債33.23億人民幣，負債率為52.76%，與同業競爭關鍵上市企業對比，企業負債率較低，企業償債能力極強。

③ 企業利率風險剖析

當年度,企業再次貫徹“品類戰略”及“出入口發展戰略”，在產品構造、主營業務收入、運營現金流量等方面取得了研究成果。在其中，完成自主品牌銷售量24392臺，同比增加49.31%；實現營收23.77億人民幣，同比增加34.87%；經營活動產生的凈現金流量2.53億人民幣，同比增加55.29%。

企業2022年期終流動資產5.73億人民幣，拆出資金13.48億人民幣，扣減因“擔保金及貸款擔保存款單等”3.26億人民幣受到限制流動資產，流動資金為15.95億人民幣。受到限制流動資產3.26億人民幣中，3.08億人民幣為銀行匯票擔保金，用以償還“營業利潤”里的“應收票據”。此外，企業和國內發展戰略合作金融機構維持長期性較好的銀企合作關聯，授信擔保形式為個人信用。一直以來，企業個人征信記錄優良，從未發生過銀行信貸毀約情況。除此之外，企業正在努力與各種國有銀行及銀行業普遍溝通交流，以獲得大量授信額度適用，確保企業融資需求；在低效能、無效資產處理層面，企業也在深入推進有關工作，以進一步回款并提升流動性比率。

綜上所述，企業短期內償債風險比較低，企業償債能力極強，不會有利率風險。

7、依據年度報告，你公司控股代理記賬公司與關聯企業福美來項目投資以及子公司產生社零業務流程,在其中今天儲蓄本年利潤存進為105.04億人民幣，取下為102.74億人民幣，年利率范圍包括0.3%至2.5%，今天借款本年利潤為0。請結合近三年社零狀況，表明今天僅儲蓄存有本年利潤的主要原因，定期存款利率范疇明確的實際根據及是不是公允價值，是不是高過外界年利率。請公司年審會計審查并做出確立建議。

回應：

① 今天僅儲蓄存有本年利潤的主要原因表明

2022年度，企業子公司福美來財務有限公司（下稱“福美來會計”）與關聯企業福美來投資集團有限公司以及子公司（下稱“關聯企業”）僅產生儲蓄業務，未出現信貸業務，主要系關聯企業未明確提出貸款條件而致。

A. 福美來會計與關聯企業近三年所發生的信貸業務情況如下：

企業：rmb、億人民幣

如前表所顯示，2019年，關聯企業向福美來會計借款累計1.60億人民幣，并已經在2020年償還，自此未在產生信貸業務。

B.福美來會計與關聯企業近三年所發生的儲蓄業務情況如下：

企業：rmb、億人民幣

如前表所顯示，福美來會計消化吸收關聯企業的積蓄逐漸飆升，在其中2021年末同期相比增加2.45億人民幣，2022年末同期相比增加2.30億人民幣。伴隨著關聯企業儲蓄的提高，無貸款條件是合理的。

② 定期存款利率定價原則及公允性表明

福美來會計定期存款利率產品定價遵照市場化原則，嚴格遵守銷售市場利率定價自律機制的相關規定，在央行發布人民幣基準貸款利率的前提下，參照各大銀行等定價問題進行一定力度的波動。金融企業rmb現行標準基準貸款利率及福美來會計近三年存款利率標價狀況詳細下列。

金融企業rmb基準貸款利率及福美來會計掛牌利率狀況

企業：年化利率%

同地域城市商業銀行、農商銀行單位存款掛牌利率一覽表

企業：年化利率%

綜上所述，福美來會計要以提升集團公司資金集中管理和提升集團公司資金使用效益為主要目的，為集團領導小組給予金融服務非銀行金融機構，其主營業務范圍包含消化吸收領導小組的儲蓄。關聯企業在福美來公司的財務儲蓄類型大多為活期儲蓄、七天通告、三個月、大半年、一年期及二年期儲蓄，具體定期存款利率范圍包括0.3%至2.41%。相比同地域城市商業銀行、農商銀行的掛牌利率，福美來會計活期儲蓄至二年期銀行定期利率幾乎都小于外界金融企業掛牌利率水準。因而，福美來會計消化吸收關聯單位定期存款利率產品定價合乎銷售市場利率定價體制規定，并且不高過外界金融企業類似業務流程市場利率，有關定期存款利率區域范圍斷定公允價值的。

年檢會計建議：

對于以上事宜，大家開展的審查程序流程包含但是不限于：

（1）了解并評價和放貸及墊付、吸收公眾存款有關內部控制制度及實施情況；

（2）對吸收公眾存款關聯企業開展詢證，詢證占比達89%；

（3）對利率開展計算，并較為利率轉變；

（4）較為金融機構同時期年利率，確定關系儲蓄利率是不是公允價值。

根據實施的審計證據，就財務報告總體公允價值體現來講，海馬汽車股權2022年度財務報告中有關關聯企業僅有儲蓄是合理的，定期存款利率區域范圍斷定公允價值的。

8、依據年度報告，貴公司合同負債為0.76億人民幣，同比下降4.41億人民幣，大多為今天建筑項目拿房確認收入而致。請說明以下幾點：

（1）請結合房地產新政策、領域可比公司狀況、有關市場銷售合同文本等，表明新項目收入準則狀況，包含但是不限于實際確定時段，確定根據，項目竣工驗收情況和證明文件，是否已經達到合同約定的交付條件，是不是已備案或已申請交房手續，存不存在顧客未簽收或沒完成按揭貸款審核而提前確認收入的情況，存不存在過后退錢情況，是否符合政府會計準則的有關規定。

回應：

當年度，企業確認收入的房地產項目為金盤花苑二期（A區）新項目。現將此項目確認收入滿足有關房地產新政策、領域可比公司狀況、買賣合同協議條款及其政府會計準則的有關規定情況如下：

A. 房地產業有關政策

a.《商品房銷售管理辦法》（中華共和國建設部令第88號）

第二十四條 房地產企業理應按照準許的計劃、制定基本建設商住樓。房屋銷售后，房地產企業不得隨意變動整體規劃、設計方案。

經國土部門核準的規劃變更、設計方贊同的工程變更造成商品房構造形式、房型、室內空間規格、房屋朝向轉變，和發生合同相對人合同約定的別的危害商住樓品質或是使用方式情況的，房地產企業必須在變動建立之日起10日內，書面形式通知購房人。

產權人有權利在通告抵達之日起15日內做出是不是退租的書面回復。購房人在通告抵達之日起15日內未做書面回復的，視為接納整體規劃、工程變更及其從而造成房價款變動。房地產企業未能要求期限內通告購房人的，購房人有權利退租；購房人退租的，由房地產企業承擔賠償責任。

第三十條 房地產企業理應按合同約定，將合乎投入使用標準的商品房按時交由購房人。

第三十四條 房地產企業必須在房屋交付使用時按新項目授權委托具備房產測繪資質的企業執行測繪工程，測繪成果報房地產業行政管理部門審批后用以房屋權屬登記。

第三十五條 房屋交付用后，購房人覺得主體工程質量不過關的，可以依據相關規定授權委托工程檢測組織再次核實。經核實，確屬主體工程質量不過關的，購房人有權利退租；給購房人造成損害的，房地產企業應當承擔連帶責任。

b.《城市商品房預售管理辦法》（中華共和國建設部令第131號）

第五條 商品房買賣必須符合以下條件：（一）已交貨所有土地使用權出讓金，獲得土地使用證書；（二）擁有建設用地規劃許可證和規劃許可證；

第六條 尚未取得《商品房預售許可證》的，不得使用商品房買賣。

B. 領域可比公司收入準則的會計制度：

C. 《海口市商品房買賣合同》協議條款：

企業當年度確認收入的生產產品，都與顧客簽署了《海口市商品房買賣合同》，并且在三亞市住房和城鄉建設局辦了預售合同辦理備案。

1.本合同示范文本由三亞市住房和城鄉建設局、三亞市工商局官網共同商定。

購房人購買商品房為預售商品房；

第十一條 該房屋交付標準

該商住樓進行中國法律、政策法規、規章制度所規定的建筑工程質量（含避雷和室內空氣污染檢驗）、整體規劃、人防工程、消防安全、環境保護、通信、園林景觀等專項驗收達標，并獲得《建設工程竣工驗收備案表》；達到供電、排水管道、供電系統等必需住房條件。

第十二條 該房屋交付標準

該房屋交付工程驗收時，出賣人應向購房人提供相關商品房以下材料，并簽訂交接清單：

1、整體規劃機構出具的認同文件和準予應用文檔；

2、施工單位開具的《建設工程竣工驗收報告》和《分戶驗收匯總表》；

3、公安邊防機構出具的認同文件和準予應用文件和備案憑證；

4、基本建設行政部門管理部門出具的《建設工程竣工驗收備案表》；

5、供電、排水管道、供電系統、通信的永久性應用證明文件；

6、人防工程、園林景觀、避雷機構出具的認同文件和準予應用文檔；

7、《房屋建筑面積測繪成果報告書》；

8、《室內環境檢測報告》；

9、《白蟻預防合同》；

10、《商品住宅質量保證書》；

11、《商品住宅使用說明書》；

12、《臨時物業管理規約》或《物業管理規約》。

以上文檔中，第1-9項應當場公開展示正本同時向購房人給予原文件的電子掃描件或蓋上出賣人公章的影印件；第10-11項應注明水電工程等基礎設施配備表明、相關設備安裝工程預埋部位表明、裝飾設計應常見問題和建筑工程節能等相關內容，出賣人需提供已加蓋公章正本給購房人；第12項應繳由買受人填好或簽定。

以上文檔不全，視作不符交付條件，購房人可以拒絕工程驗收，所產生的逾期交付責任由出賣人擔負。購房人回絕工作交接的，協商一致按下列【1】方法解決：

1、至出賣人給予齊備以上文件和材料之日起大于零式拿房日期。

第十三條 該房屋交付時間以及辦理手續

1、出賣人必須在2022年07月15日前向購房人交貨該商住樓。

2、該商住樓做到第十一條、第十二條合同約定的交付條件后，出賣方必須在交貨日期屆滿前30日將檢查房子、申請辦理交貨相關手續時長、地址及其應攜帶有效證件原材料的通知單面送到購房人。

購房人沒收到房屋交付通知單的，以本合同約定的交貨日期屆滿之日為申請辦理交貨相關手續時長，以這個商住樓所在城市點值申請辦理交貨地點。

交貨該商住樓時，出賣人理應提供達到第十一條、第十二條合同約定的證明材料。

3、檢查房子

（4）該商住樓檢查交貨與此同時彼此簽定該房屋交付應用工程驗收明細。

D. 政府會計準則的有關規定

《企業會計準則第14號--收入準則》第四條 企業需要在依法履行合同中履約義務，則在顧客獲得相關產品管控權時確認收入。

獲得相關產品管控權，就是指可以核心該商品的應用并從中得到絕大部分的經濟收益。

第五條 如果企業和客戶中間合同同時符合以下條件時，企業需要在用戶獲得相關產品管控權時確認收入：

（一）合同書多方已準許該合同書還許諾將切實履行分別責任；

（二）該合同書確定了合同書多方和所出讓商品或服務勞務（下稱“出讓產品”）有關的權利與義務；

（三）該合同書有明確與出讓產品有關的支付條款；

（四）該協議具備商業實質，即執行該合同書將改變企業規劃現金流風險、時空分布或額度；

（五）公司因向顧客出讓產品而有權利獲得對價很有可能取回。

在交易逐漸日即達到前述標準合同，公司在后期期內不用對它進行重新審視，除非你有跡象表明有關事實證據狀況發生變化。合同書逐漸日一般是指合同生效日。

第十三條 針對在某個一時點履行履約義務，企業需要在用戶獲得相關產品管控權時段確認收入。在辨別顧客是否已經獲得產品管控權時，企業需要考慮到以下征兆：

（一）公司就得產品具有目前收付款支配權，即顧客就得產品承擔目前支付責任。

（二）公司已經將該商品的法律規定所有權轉讓給顧客，即顧客已經擁有該商品的規定使用權。

（三）公司已經將該商品實體遷移給顧客，即用戶已具體占據該商品。

（四）公司已經將該商品使用權里的關鍵風險與酬勞遷移給顧客，即顧客已經取得該商品使用權里的關鍵風險與酬勞。

（五）顧客已接受該商品。

（六）別的說明顧客已經取得產品管控權的征兆。

E. 房地產項目收入準則狀況

依據上述房地產業現行政策、領域可比公司確認收入會計制度、房屋銷售合同書協議條款及其政府會計準則有關規定，企業當年度房地產項目確認收入情況如下：

a. 收入確認時點、確定根據的表明

企業房地產業銷售收入確認的時段為顧客工程驗收商住樓后簽訂的《入住房屋驗收表》的時段，企業確認收入的重要依據為顧客工程驗收商住樓后簽訂的《入住房屋驗收表》。

企業和客戶簽署《海口市商品房買賣合同》后，顧客按合同約定付款商住樓全額付款或首付及金融機構按揭款，企業在項目竣工驗收后通告已付款商住樓全額付款的客戶進行新房驗收。公司表示顧客新房驗收后簽定《入住房屋驗收表》，即表明顧客已接受該商住樓，顧客就可以獨立使用這個商住樓，該商住樓控制權已遷移給顧客。

綜上所述，企業建筑項目確認收入的時段即確定控制權轉移的時段，與同業競爭公司所采用的“顧客獲得相關產品管控權”的時段一致，亦合乎政府會計準則的有關規定，是合理的。

b. 房地產業項目竣工驗收情況和證明文件的解釋

公司在2021年12月12日獲得施工單位開具的《工程竣工驗收報告》，并就得房地產項目于2021年12月12日向海口市龍華區行政審批服務局遞交《海口市龍華區建設工程竣工驗收備案申報審批服務表》和《工程竣工驗收報告》，海口市龍華區行政審批服務局于2021年12月24日簽定審核意見，準許辦理備案。

綜上所述，企業房地產項目已依照當地政府有關規定進行工程驗收，資料完整。

c. 企業房屋交付標準達到狀況的表明

結合公司和客戶簽署的《海口市商品房買賣合同》有關規定，企業在交貨商住樓前需要滿足一定的前提條件，現將標準達到狀況列報如下所示：

依據以上得知，用戶在簽定《入住房屋驗收表》時，企業已經具備合同約定的交付條件。截止到企業2022年年報披露日，顧客并沒有對主體工程品質、商品房構造形式、房型、室內空間規格、房屋朝向變動的制作等提出異議，也沒有出現退租退款情況。

綜上所述，企業當年度確認收入的房地產項目向客戶交付商住樓時合乎國家規定交貨商住樓相關政策。顧客工程驗收商住樓前，該房地產項目已達到合同約定的交付條件，與此同時，用戶在新房驗收前，已經全部執行合同約定的支付責任。企業在當年度確認收入根據，均是顧客簽訂的《入住房屋驗收表》，且均已收到顧客全額付款或首付及金融機構按揭款，不會有顧客未簽收或沒完成按揭貸款審核而提前確認收入的情況。截止到企業2022年年報披露日，企業在當年度確認收入的商品房，沒有出現過后退錢情況。

依據《海口市商品房買賣合同》的承諾，顧客新房驗收后簽定《入住房屋驗收表》，房子即交由用戶使用，顧客已接受該商住樓并且擁有該房屋控制權。企業依照顧客簽定《入住房屋驗收表》的時段確定該生產產品收入，達到政府會計準則收入確認原則的有關規定，是有效合規。

（2）請詳細描述新項目銷售等交貨狀況，包含但是不限于銷售對象特性（個人和企業），存不存在關聯性，售出戶數，在其中已備案占比、已網簽備案占比、已簽定交房合同占比、已交貨占比等，同時結合回應說明收益是否符合確定標準。

回應：

企業在報告期交貨并確認收入的房地產項目是金盤花苑二期（A區）新項目。此項目依據《房屋建筑面積測繪報告書》確定，可售賣的是住房184 套、鋪面20套、停車位140個。公司自2020年1月獲得海口市住建局出具的《海口市商品房預售許可證》之后開始對外公開預購，截止到報告期末此項目銷售等拿房情況如下：

在公司出售中的所有房產中，僅一個客戶為公司發展關聯人（董事的關聯人），企業向售賣了一套住房及一個車位。企業對外開放售賣的住宅價格區段為14,055元/㎡至17,266元/㎡，停車位售價是72,000元/個至153,750元/個。該關聯人選購的住宅價格為15,228.27 元/㎡，停車位為84,000元，其購買的價格是銷售市場市場價范圍內。故，公司出售給該關聯人的住宅及車位價格是賬面價值的。

依據以上信息得知，結合公司合同規定，交貨顧客并確定房產開發商品收益時，企業都與顧客簽署了《海口市商品房買賣合同》所以該合同書在辦理時則在三亞市住房和城鄉建設局辦理備案；企業均接到顧客收取的全額付款或首付及金融機構按揭款，均獲得了顧客簽訂的《入住房屋驗收表》。房子即交由用戶使用，顧客已接受該商住樓并且擁有房子控制權。企業依照顧客簽定《入住房屋驗收表》的時段確定該生產產品收入，達到政府會計準則收入確認原則的有關規定，是有效合規。

（3）請年檢會計對于該事宜進行核實，并告知對企業收入準則實施的審計證據、提取的樣本比例等，是不是獲得充足、適度的審計程序證明其收入準則信息真實性、精確性。

年檢會計建議：

對于以上事宜，大家開展的審查程序流程包含但是不限于：

（1）掌握房地產業有關政策；

（2）了解并評價和房產銷售有關的內控制度及實施情況；

（3）與同行業利潤率進行比較，剖析利潤率是否為正常區段；

（4）查驗買賣合同，檢查占比100%；

（5）查驗《入住房屋驗收表》，確定收入確認時點準確性，檢查占比100%；

（6）按照實際拿房總面積計算收益，確認收入確定額度準確性；

（7）檢查今年新增加收付款狀況，確認收入信息真實性、精確性；

（8）隨機選擇客戶進行電話回訪，確定拿房狀況。

根據實施的審計證據，已獲得充足、適度的審計程序證明其房地產業收入準則信息真實性、精確性。就財務報告總體公允價值體現來講，海馬汽車股權2022年度財務報告中關于房地產收益真實有效、精確性在大多數重要層面合乎《企業會計準則》的有關規定。

9、依據年度報告，貴公司其他應收款期末數為6.82億人民幣，在其中別的往來賬戶4.1億人民幣，同比增加207.38%。麻煩你公司說明別的往來賬的清單狀況，包括不限于產生原因、實際額度、主要包括目標，存不存在關聯性，并告知同比增速比較大的緣故。

回應：

企業2022年末其他應收款-別的往來賬戶賬戶余額409,858,120.54元，實際構成如下所示：

企業：人民幣元

（1）其他應收款-福美來投資集團有限公司2022年期末數180,040,000.00元，系企業分公司海馬汽車有限責任公司2022年12月30日向福美來投資集團有限公司借款的貸款180,000,000.00塊和依照收付實現制計提應付利息40,000.00元。該企業2021年末其他應收款賬戶余額為0。

2022年10月21日，董事會十一屆十一次大會審議通過了《關于公司控股股東向公司子公司提供借款暨關聯交易的議案》。福美來投資集團有限公司向領導分公司海馬汽車有限公司提供貸款rmb壹億捌仟萬余元整（￥180,000,000.00），貸款年化率為4.00%，貸款期限為自董事會表決通過之日起十二個月內。詳細公司在2022年10月25日在巨潮資訊網www.cninfo.com.cn公布的《關于公司控股股東向公司子公司提供借款暨關聯交易的公告》。

福美來投資集團有限公司是企業的大股東，與公司存在關聯性，本次交易組成關聯方交易。

（2）其他應收款-海南金盤物業管理有限公司2022年期末數13,708,005.22元，系企業分公司海南省海馬汽車有限責任公司接納物業管理所形成的應付賬款賬戶余額。該企業2021年末其他應收款賬戶余額為16,867,111.42元。

海南省海馬汽車有限公司與海南金盤物業管理有限公司簽署《物業管理服務合同》，承諾將工業廠房地區、辦公場所的物業管理服務、日常保潔業務流程交由海南金盤物業管理有限公司執行。

海南金盤物業管理有限公司歸屬于同一實控人操縱的企業，與公司存在關聯性。

（3）其他應收款-海南海田小額借貸有限責任公司2022年期末數9,000,000.00元，系企業分公司海馬汽車有限責任公司幫助海南海田小額借貸有限責任公司扣減打開高華機械制造公司和南陽市林吉特金屬制品有限公司一部分錢款，用以還款打開高華機械制造公司在海南海田小額借貸有限公司的不良貸款。該企業2021年末其他應收款賬戶余額為9,000,000.00元。

2019年，經銷商打開高華機械制造公司與海南海田小額借貸有限責任公司簽署借款協議rmb9,000,000.00元，但期滿無法還款。為預防逾期還款風險性，當事人雙方及其第三方南陽市林吉特金屬制品有限公司簽定《應收賬款劃付授權書》，承諾借款協議貸款逾期時，海馬汽車有限責任公司可以其應付款立即劃撥至海南海田小額借貸有限責任公司帳戶，用以還款以上貸款合同項下借款利息借款，直到付清才行。2019年末，該經銷商期滿未能償還欠款，海馬汽車有限責任公司根據該授權證書，從應對該經銷商錢款中扣9,000,000.00元，劃撥至海南海田小額借貸有限責任公司戶下。應該賬款并未付款，產生其他應收款賬戶余額。

海南海田小額借貸有限責任公司歸屬于同一實控人操縱的企業，與公司存在關聯性。

(4)其他應收款-別的人或單位2022年期末數207,110,115.32元，系企業在日常經營過程中所發生的應對服務提供商的運輸費用、物業管理費、維修費用等、應對個人差旅費報銷、業務費等、依照收付實現制計提已經發生未付款的相關費用及其應對顧客的銷售折讓等，主要包括目標是企業的供應商、職工跟客戶，與企業都不存有關聯性。2021年末，其余人或單位的應付賬款賬戶余額為107,472,324.37元，2022年此類應付賬款賬戶余額同比增速比較大，通常是企業應對顧客銷售折讓款提升而致。

綜上所述，企業其他應收款-別的往來賬戶期末數同比增速比較大根本原因是本當年度增加了福美來投資集團有限公司貸款及其應對顧客銷售折讓款提升而致。

海馬汽車有限責任公司股東會

2023年6月22日