證券代碼：600804 證券簡稱：ST鵬博士 公告號：2023-046

債券代碼：143606 債券簡稱:18鵬博債券:

彭鵬博士電信傳媒集團有限公司關于上海證券交易所2022年年度報告信息披露監管查詢信的回復公告

公司董事會和全體董事保證公告內容不存在虛假記錄、誤導性陳述或重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔法律責任。

重要內容提示：

1、鵬博士電信傳媒集團有限公司(以下簡稱“公司”)就問詢函中的問題3、回答問題5和問題10。

2、公司和中介機構仍需進一步核實資金交易、資金占用、股權轉讓資金、股權投資、固定資產、在建工程等問題，待核實結果后續回復。

第一，問題回答:

3、年報顯示，2022年應收賬款期末賬面余額為4.02億元，同比增長29.04%，偏離營業收入增長率。同時，公司應收賬款賬面原值6.79億元，5年以上應收賬款約2.35億元，單項減值應收賬款約1.73億元。請公司補充披露：（1）主要應收賬款的對象、金額、交易事項、賬戶年齡、減值準備，說明應收賬款是否存在相關關系，減值準備是否充分準確；（2）公司5年以上應收賬款的具體情況，包括應收賬款、相應金額、形成時間等，說明賬戶年齡較長的原因，以及公司采取的相關措施；(3)結合問題(1)、(2)分析說明應收賬款的變化趨勢是否與公司的業務規模和營業收入相匹配，以及公司各細分的業務發展和銷售信用政策。請年審會計師發表意見。

公司回復：

（1）主要應收賬款的對象、金額、交易事項、賬戶年齡、減值準備，說明應收賬款是否存在相關關系，減值準備是否充分準確。

公司以預期信用損失為基礎，根據預期信用損失模型對應收賬款項目進行減值會計處理，確認損失準備。對于分為會計年齡組合的應收賬款，公司參照歷史信用損失經驗，結合當前情況和對未來經濟狀況的預測，采用編制應收賬款年齡和整個預期信用損失率的比較表計算，對照表根據應收賬款在預期還款期內觀察到的歷史違約率確定，并調整前瞻性估計。對于沒有賬齡組合特征的重大單項應收賬款，我們將評估單項預期信用損失，并計提減值準備。

(1)主要應收賬款

金額單位：人民幣萬元：

■

(2)應收賬款凈值十大明細情況

金額單位：人民幣萬元：

■

（2）公司5年以上應收賬款的具體情況，包括應收對象、相應金額、形成時間等，說明賬戶年齡較長的原因，以及公司采取的相關措施。

公司5年以上應收賬款的具體情況，包括應收對象、相應金額、形成時間等。公司采取的相關措施如下：

■

(3)結合問題(1)、（2）以及公司各細分的業務發展和銷售信貸政策，分析說明應收賬款的變化趨勢是否與公司的業務規模和營業收入相匹配。請年度審計會計師發表意見。

1、公司各細分業務發展及銷售信用政策

目前，公司的主要業務分為智能云網絡業務、家庭寬帶和增值業務、數據中心業務、工業互聯網和數字經濟工業園區業務四個部分。

家庭寬帶和增值業務是用戶支付費用后提供的在線服務。原則上，不涉及客戶銷售信用的授予。其他部門的銷售信用政策如下：

(1)信用標準

1)收集客戶信用信息：營銷部及時收集和掌握客戶的各種信用信息，主要包括股東背景、注冊資本、企業人員、訴訟、知識產權、行業知名度、重大客戶獲取客戶信用報告或納稅申報表；

2)客戶信用分析：通過信用“五C”（質量是履行償付義務的可能性、能力是客戶償付能力、資本是客戶的財務實力和財務狀況、抵押貸款是客戶支付或無法支付可作為抵押貸款資產、條件可能影響客戶支付能力的經濟環境）分析客戶信用。

3)客戶信用等級確定:根據客戶信用分析建立客戶信用檔案。

(2)信用期間

1）信用期的確定：分析信用期對收入和成本的影響，公司根據成本和效益進行綜合分析，確定不同信用等級客戶的信用期。因特殊原因，客戶超過信用期的，銷售人員應當申請，經相應領導批準后，可以適當延長信用期。

2）信用額度：不同信用等級的客戶有相應的信用額度。當客戶累計欠款達到信用額度時，公司不能為客戶提供任何產品或服務。如有特殊情況，銷售人員應提出申請，經流程批準后，可暫時適當增加信用額度。

3)根據不同信用等級的客戶和合同條件，授予信用期限和信用額度。

(3)應收賬款管理

1）應收賬款發生后，負責銷售人員或客戶服務部門應采取各種措施，包括但不限于根據信用政策向客戶發送付款提醒、及時對賬、電話或微信催款、發送律師函等，努力按時收回賬款。

2)賬齡分析:財務部對應收賬款進行嚴格監督，隨時掌握回收情況。

3)收款計劃跟蹤：營銷部根據財務發布的會計年齡分析表，制定收款計劃，及時跟蹤，及時分析偏差原因，制定糾正計劃。對于超過信用期和信用額度的客戶，銷售人員應根據公司的相關制度進行實施。如有特殊原因，應提出書面申請。

4)應收賬款核對:財務部定期與營銷部核對應收賬款明細，及時確認和更新賬戶的差異。

5）收款政策：公司針對不同客戶采用不同的收款方式，制定經濟可行的收款政策。例如，不要過多地打擾過期較短的客戶，以免將來失去客戶；對于過期較長的客戶，可以委婉地發送催款信息；對于過期較長的客戶，經常發送催款信息和電話詢問；對于過期較長的客戶，催款時可采取嚴格措辭，必要時可向相關部門仲裁或提起訴訟。

6)逾期處理：對延遲付款的客戶，根據情況的嚴重程度降級信用等級；惡意拖欠貨款的客戶，要求后續付款結算或直接列入黑名單，拒絕業務交易。

7)壞賬處理:財務部門應提前判斷可能的壞賬損失，充分估計這一因素對損益的影響。

2、應收賬款、業務規模和營業收入的變化趨勢

金額單位：人民幣萬元：

■

3、應收賬款的變化趨勢與業務規模和營業收入的變化相匹配

2022年底應收賬款余額較2021年底應收賬款余額增加12、386.16萬元，主要是智能云網業務應收賬款增加11、206.24萬元，占應收賬款總額的90.47%。智能云網絡業務規模的擴大導致營業收入的增加，期末應收賬款因結算原因相對于營業收入的增加而擴大；2022年底，數據中心業務準備剝離，相關應收賬款收集難度增加，期末余額略有增加，與業務整體匹配。

綜上所述，2022年底應收賬款的變化趨勢與公司的業務規模和營業收入相匹配。

會計意見：

一、針對上述事項，我們實施的主要審計程序：

1、通過天眼查詢網站查詢交易對手的商業信息，檢查其工商信息、股權結構、董事、監事、高級主要人員等信息，確認交易對手是否有重大異常，是否與公司有關聯；

2、了解和評估公司應收賬款壞賬準備的內部控制流程，測試關鍵控制執行的有效性；

3、了解與客戶的業務合作和銷售信用政策，分析應收賬款的變化趨勢是否與公司的業務規模和營業收入相匹配；

4、獲取管理層確認預期損失率所依據的數據及相關資料，檢查應收賬款年齡遷移、歷史壞賬、預期信用損失判斷等情況，執行應收賬款函證程序，檢查期后收款，評估應收賬款預期信用損失率的合理性和應收賬款壞賬準備的充分性；

5、獲取公司年齡分析表和壞賬準備計提表，分析檢查應收賬款年齡劃分是否準確，壞賬準備是否正確。

二、核查意見：

經核實，我們認為應收賬款壞賬準備充分；應收賬款的變化趨勢與公司的業務規模和營業收入相匹配。

5、根據年報，公司2022年第四季度庫存大幅增加1.37億元，期末賬面余額為2.22億元。在庫存項目中，庫存商品余額為2.21億元，較初增長1544%，遠高于2022年和2023年第一季度智能云網、家庭寬帶、數據中心三大業務板塊的營業收入和營業成本增長率。報告期內，公司未計提存貨減值。請公司:(1)根據細分類別披露庫存商品對應的具體情況、主要類別名稱和賬面金額；(2)分析說明2022年庫存余額大幅增加的原因和合理性，包括但不限于下游客戶需求、手頭訂單、備貨政策、細分業務板塊銷售情況；(3)補充披露庫存價格下跌準備計算的依據和具體流程。并說明未提取存貨價格下跌準備的原因和合理性；（4）請年度審計會計師說明存貨真實性和價格下跌準備的充分實施的審計程序和獲得的審計證據，并說明存貨監督的具體情況。

公司回復：

(一)根據細分類別披露庫存商品對應的具體情況、主要類別名稱和賬面金額。

根據細分類別，公司庫存商品的具體情況、主要類別名稱和賬面金額如下：

1、日用品類庫存

金額單位：人民幣萬元：

■

2、網絡設備庫存

金額單位：人民幣萬元：

■

（2）結合業務發展，包括但不限于下游客戶需求、手頭訂單、庫存政策和細分業務部門的銷售，分析2022年庫存余額大幅增長的原因和合理性

1、下游客戶需求

隨著國家計算能力網絡系統建設總體規劃的出臺，與計算能力網絡相關的軟硬件、建設、供應鏈等行業迎來了歷史性的機遇，市場需求空間急劇擴大。作為網絡寬帶傳輸行業的先驅，公司擁有豐富的供應鏈渠道和下游資源。目前，超級計算機服務器、超級計算機房和網絡建設仍處于賣方市場，對網絡傳輸相關設備的需求強勁。

2、手工訂單的情況

截至2022年12月31日，與網絡設備相關的庫存基本上已被手工訂單覆蓋。截至本回復披露日，手工訂單覆蓋的網絡設備相關庫存已全部出售。

截至2022年12月31日，與日用品相關的庫存主要用于家庭寬帶業務的捆綁銷售或推廣，手頭訂單主要包括向長城寬帶網絡服務有限公司、北京寬帶業務、上海寬帶業務、深圳寬帶業務銷售。

3、備貨政策及細分業務板塊的銷售情況

(1)備貨政策

公司備貨政策的相關流程如下：根據業務計劃逐一制定業務計劃，確定備貨需求。需求部門提出備貨業務，申請采購部、法務部、財務部、總經理、董事長逐一批準采購部門，并按照采購制度流程逐一開展采購印刷流程和付款流程。

(2)細分行業板塊期后銷售情況:

（i）網絡設備期后的銷售情況

截至本回復披露日，與財務報表日賬面余額相關的網絡設備庫存基本銷售完畢，賬面庫存余額約600.48萬元，庫存凈值478.40萬元。

（ii）日用品類庫存

截至本回復披露之日，與財務報表日賬面余額相關的日用品庫存已全部銷售完畢，與新購日用品庫存一起，期后日用品庫存累計銷售2403.39萬元，賬面庫存余額約1965.66萬元。

(3)2022年庫存余額大幅增加的原因及合理性

公司2022年存貨余額大幅增加的原因按用途劃分，原因如下：

一是日常庫存，如洗滌劑、衛生紙、洗手液等，這種庫存采購的目的主要是擴大家庭寬帶業務，可與寬帶捆綁銷售或單獨銷售，有利于寬業務擴大新用戶支付、老用戶更新，也充分發揮基層業務人員和終端客戶直接溝通機會優勢，嘗試互聯網社區超市模式相關多樣化；

二是網絡攝像頭、機頂盒等寬業務終端設備庫存，主要用于促進新用戶拓展和老用戶續費，加強廣業務相關銷售，利用一線員工社區居住優勢改善現金流；

三是計算網絡相關設備的貿易，這類庫存的主要原因是銷售和采購。

綜上所述，根據經營計劃，2022年庫存采購備貨具有客觀原因和合理性。

(三)補充披露存貨價格下跌準備計算的依據和具體流程，說明存貨價格下跌準備未計提的原因和合理性；

1、庫存價格下跌準備計算的依據和具體過程

(1)準備計算存貨跌價的依據

根據《企業會計準則第一號一一庫存》第十五條至第十九條的規定，公司具體如下：

“在資產負債表日，庫存應根據成本和可變現凈值計量。如果庫存成本高于其可變現凈值，則應計提庫存價格下跌準備，并計入當期損益。可變現凈值是指在日常活動中，庫存的估計價格減去到完成時估計的成本、估計的銷售成本和相關稅費后的金額。

第十六條企業確定存貨的可變現凈值，應當以取得的確鑿證據為基礎，考慮持有存貨的目的、資產負債表未來事項的影響等因素。如果生產成品的可變現凈值高于成本，材料仍應按成本計量；如果材料價格下降表明成品的可變現凈值低于成本，則材料應按可變現凈值計量。

第十七條為執行銷售合同或者勞動合同而持有的存貨的可變現凈值，應當按照合同價格計算。企業持有的存貨數量超過銷售合同訂單數量的，超出部分的存貨的可變現凈值應當按照一般銷售價格計算。

第十八條企業通常應當按照單個存貨項目計提存貨價格下跌準備。對于數量多、單價低的庫存，可以根據庫存類別計提庫存價格下跌準備。與同一地區生產銷售的產品系列相關的庫存，具有相同或類似的最終用途或目的，難以與其他項目單獨計量的，可以合并計提庫存價格下跌準備。

第十九條在資產負債表日，企業應當確定存貨的可變現凈值。過去減記存貨價值的影響因素消失的，應當恢復減記金額，并在原計提的存貨價格下跌準備金額內轉回，轉回金額計入當期損益。”

(2)準備計算存貨跌價的具體過程

根據持有庫存的目的，我們將庫存分為已簽訂銷售合同的庫存和未簽訂銷售合同的庫存。

對于已簽訂銷售合同的庫存，我們將銷售合同的不含稅價扣除必要的銷售費用和其他增量費用，并與賬面庫存的凈額進行比較，以確定是否有減值。經計算，已簽訂銷售合同覆蓋的庫存在資產負債表日未減值。

對于未簽訂銷售合同的庫存，公司根據一般銷售價格扣除估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定可變現凈值。據估計，庫存在一年內沒有減值。

以2022年12月31日為基準日，深圳市德勤行資產評估有限公司向公司2022年新增庫存發布了以庫存減值測試為目的的資產評估報告。報告號為“深德勤行評估報告[2023]第1001號”，評估結論未減值。

會計意見：

一、針對上述事項，我們實施的主要審計程序：

(一)以下審計程序主要執行存貨真實性和降價準備:

1、獲取庫存商品明細表，核對總賬數和明細賬；

2、分析庫存商品的賬齡和單位成本的變化；

3、通過天眼查詢網站查詢供應商的商業信息，檢查其工商信息、股權結構、董事、監事、高級主要人員等信息，確認是否與公司有關聯；

4、檢查大量庫存貨物的采購情況，核對采購合同、入庫單、簽收單、發票等資料；

5、對庫存貨物的入庫和出庫進行截止試驗；

6、對年末庫存商品實施監管程序；

7、檢查庫存商品的發行金額和相應的營業成本金額；

8、深德勤行評價報告（2023）第1001號評價報告獲得年底庫存，檢查評價假設、評價方法和計算依據是否合適準確，可收回金額與賬面價值的比較根據期末庫存的評價值確認，確認是否有減值；

9、項目組采訪了公司年底大量采購庫存，詢問了大量采購庫存的原因和用途、定價依據和銷售計劃，驗證了大量采購庫存的合理性；

10、獲取并核實公司期后的庫存銷售情況。

(二)獲得的主要審計證據:

1、庫存商品明細表；

2、庫存商品賬齡分析表；

3、供應商工商信息查詢截圖；

4、采購合同、發票、發貨單；

5、庫存貨物入庫單、出庫單；

6、庫存計劃、庫存表、倉庫租賃合同；

7、庫存價格下跌準備計算表；

8、第1001號深德勤行評估報告(2023)；

9、采訪了公司年底大量采購庫存和彭博士公司高管的記錄；

10、期后銷售合同、銷售明細表等資料。

(三)監管存貨的具體情況:

1、獲取公司庫存分布表，公司庫存主要包括濟南5、6倉庫、深圳倉庫、佛山蘇寧倉庫、廣州倉庫、審計項目組分為濟南5、6倉庫、深圳倉庫、佛山蘇寧倉庫、廣州倉庫年底庫存監督；

2、獲取公司期末存貨盤點計劃、倉庫《庫存收發存月報表》及最后一份收發文件等；

3、觀察或詢問庫存是否已停止流動，貨物到達單未到達的庫存是否已暫估入賬，庫存是否按庫存的型號和規格排放整齊；

4、盤點前觀察盤點現場:(1)確定應納入盤點范圍的庫存是否已妥善整理排列，(2)確定庫存是否附有盤點標志；

5、盤點時觀察:(1)確定公司盤點人員是否遵守盤點計劃；(2)確定被審計單位盤點人員是否準確記錄庫存數量和情況；(3)盤點時，注意賬面型號是否與盤點表上的型號一致；(4)注意所有應該盤點的庫存是否已經盤點；(5)特別注意庫存情況，觀察被審計單位是否正確區分了所有損壞、過時和次要庫存。

6、抽取價值較大的庫存，編制庫存抽查表；

7、檢查庫存，編制庫存細節和庫存報告（記錄）驗證表：（1）從庫存庫存記錄中選擇項目追蹤到庫存實物，以測試庫存記錄的準確性；（2）從庫存實物中選擇項目追蹤到庫存庫存記錄，以測試庫存庫存的完整性。

8、取得倉庫所有權證明，編制倉庫情況檢查表；

9、審核盤點結果，完成存貨監盤報告。

庫存結論：庫存賬面數量與實際庫存數量一致，未發現損壞、陳舊、過時和次數。

二、核查意見：

經核實，我們認為公司期末存貨真實存在，存貨價格下跌準備合理。

10、根據年報，公司2022年勞動力成本11.47億元，同比增長75.82%。公司披露，主要是由于通信服務業務規模的快速擴大，要求公司區分細分業務的勞動力成本、人員構成和業務發展，說明是否符合主營業務增長。

公司回復：

(1)人工成本和主營業務成本的構成

在公司2021年年度報告中，“第三節管理層討論與分析，五、(一)、2、(4)成本分析表披露的人工成本為9000元，448.93萬元，實際披露金額為65000元，256.57萬元，差額部分錯誤分類計入“其他運維成本和設備成本”項目。

根據2021年更正后披露的數據，人工成本與主營業務成本的構成與2022年的數據相比如下：

金額單位：人民幣萬元：

■

（2）勞動力成本和營業收入的變化趨勢

金額單位：人民幣萬元：

■

(3)說明是否與主營業務增長相匹配

與2021年底相比，2022年底的人工成本增加了20，409.52 智能云網業務對應的人工成本增加了22萬元，957.12萬元。智能云網業務規模的擴大導致營業收入的增加，勞動力成本隨營業收入的增加而增加；2021年，公司交付了部分數據中心，導致2022年數據中心營業收入下降，勞動力成本下降，與業務整體匹配。

綜上所述，2022年底勞動力成本的變化趨勢與公司的主要業務規模和營業收入相匹配。

二、風險提示

本回復公告僅為“詢價函”事項的部分問題回復，詢價函中的其他事項，如關聯方資金占用尚未核實。公司將積極組織對“詢價函”剩余事項的回復，及時回復剩余詢價事項，并及時履行信息披露義務。

公司指定的信息披露媒體是《中國證券報》、《上海證券報》、《證券時報》和上海證券交易所網站htp://www.sse.com.cn，公司相關信息以上述指定媒體披露的信息為準。請投資者合理投資，注意投資風險。

特此公告。

彭博士電信傳媒集團有限公司

董事會

2023年6月17日