本次交易以北京卓信大華資產(chǎn)評估有限公司出具的《資產(chǎn)評估報告》(卓信大華評估報告〈2022〉第85113號)是公平定價的主要定價依據(jù)。

截至本詢價函回復日，上述標的資產(chǎn)所有權(quán)尚未變更，受讓人已按合同約定支付保證金。

對于其他土地使用權(quán)和房屋建筑物的處置計劃，如本詢價函中的三個答復所述，“公司積極加快與金融機構(gòu)達成貸款和解/債務(wù)重組計劃，以解除多家銀行的重復司法查封和凍結(jié)資產(chǎn)，并積極處置相關(guān)土地和房地產(chǎn)以償還債務(wù)”。

二、關(guān)閉化工材料業(yè)務(wù)對公司業(yè)績和可持續(xù)經(jīng)營能力的影響。

鑒于近三年化工材料業(yè)務(wù)虧損，對公司整體業(yè)務(wù)發(fā)展造成了很大拖累，公司多方尋求解決方案，但未取得實質(zhì)性成果。為了優(yōu)化公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高運營效率，公司決定于2022年10月28日關(guān)閉化工材料業(yè)務(wù)，綜合考慮公司未來的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)的實際運營，并對業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)和負債進行全面處置。截至2022年12月31日，已達成資產(chǎn)處置協(xié)議19625.35萬元，化解經(jīng)營負債11610.03萬元。同時，與揭陽順佳和化工有限公司就與化工材料業(yè)務(wù)相關(guān)的機械設(shè)備、工廠等長期資產(chǎn)達成租賃協(xié)議，最大限度地發(fā)揮閑置資產(chǎn)的效用。公司現(xiàn)有的損失是分階段的損失。

此外，公司在互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)產(chǎn)品和技術(shù)上仍具有一定的優(yōu)勢，服務(wù)范圍和對象仍在擴大。采取上述有效措施后，公司加快IDC業(yè)務(wù)增量增長，繼續(xù)保持業(yè)務(wù)活力，各項財務(wù)指標不斷提高。2021年至2022年，IDC業(yè)務(wù)毛利率從負增長到12%，營業(yè)利潤扭虧為盈。2023年，公司將繼續(xù)擴大盈利能力，營業(yè)收入和經(jīng)營現(xiàn)金流呈良好趨勢，發(fā)展前景良好，經(jīng)營管理和核心業(yè)務(wù)人員穩(wěn)定；內(nèi)部治理規(guī)范，資源要素穩(wěn)定，行業(yè)前景良好。2023年，公司將繼續(xù)提高可持續(xù)經(jīng)營能力和盈利能力。

會計核查：

(一)驗證程序

1、獲取廣東榮泰公司與南興投資簽訂的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議和應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議補充協(xié)議，關(guān)注交易目標、轉(zhuǎn)讓價格、轉(zhuǎn)讓價格支付方式和期限、交付等安排，判斷受讓人無權(quán)追索相關(guān)轉(zhuǎn)讓，采訪南興投資咨詢負責人，詢問交易的商業(yè)背景和轉(zhuǎn)讓協(xié)議的主要條款，確認交易的真實性；取得《債權(quán)轉(zhuǎn)讓與抵銷協(xié)議》，檢查關(guān)鍵合同條款，并對相關(guān)方進行函證和訪談，確認合同中債權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的真實性；

2、獲取《廣東榮泰實業(yè)有限公司計劃處置應(yīng)收債權(quán)項目債權(quán)價值分析報告》第5009號，對上述價值評估報告的分析方法、假設(shè)條件和分析過程采訪北京卓信大華資產(chǎn)評估有限公司，評估其定價的公平性；

3、獲取廣東榮泰公司處置庫存相關(guān)合同，檢查庫存交付相關(guān)文件，采訪交易對手，詢問交易背景、貨物簽訂、合同簽訂和履行情況，確認交易的真實性；

4、檢查廣東榮泰公司上述關(guān)于資產(chǎn)處置的公告，取得轉(zhuǎn)讓協(xié)議，檢查資金轉(zhuǎn)讓憑證；

5、通過天眼查詢交易對手的工商信息，聘請北京天元（廣州）律師事務(wù)所就與廣東榮泰公司的關(guān)系發(fā)表法律意見；

6、詢問廣東榮泰公司管理層對停止化工材料業(yè)務(wù)對公司業(yè)績和可持續(xù)經(jīng)營能力的影響，并評估其計劃實施效果的后續(xù)影響。

(二)驗證結(jié)論:

經(jīng)核實，基于目前有效的審計程序，我們認為廣東榮泰公司已披露關(guān)閉化工材料業(yè)務(wù)對公司業(yè)績、可持續(xù)經(jīng)營能力的影響，但由于經(jīng)營歷史長、內(nèi)部控制重大缺陷、主要資產(chǎn)凍結(jié)疊加，相關(guān)處置方案仍在逐步推進，化工材料業(yè)務(wù)處置方案的后續(xù)影響具有重大的不確定性。

4、固定資產(chǎn)和在建工程減值。根據(jù)公司業(yè)績預測，關(guān)閉化工業(yè)務(wù)后，在建項目資產(chǎn)減值損失為-0.84億元至-0.7億元；固定資產(chǎn)減值損失為-1.06億元至-1億元。但年報顯示，報告期內(nèi)，公司未計提固定資產(chǎn)減值準備，在建工程減值損失為-0.02億元，與業(yè)績預測披露有較大差異。

請公司補充披露：

(1)關(guān)閉資產(chǎn)減值計提方法及流程、減值計提參數(shù)選擇依據(jù)及計算流程、減值具體細節(jié)、減值金額、及時點減值跡象、減值計提是否充分；

(2)年報披露與業(yè)績預測披露差異較大的原因。

請會計師發(fā)表意見。

公司回復：

1、關(guān)閉資產(chǎn)減值計提方法及流程、減值計提參數(shù)選擇依據(jù)及計算流程、減值具體細節(jié)、減值金額、減值跡象及時點、減值計提是否充分

2022年，公司關(guān)閉化工業(yè)務(wù)后，報廢或處置相關(guān)固定資產(chǎn)和在建項目，編制年度報告期間，對化工業(yè)務(wù)相關(guān)固定資產(chǎn)、在建項目、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)進行減值測試。公司根據(jù)北京卓信大華資產(chǎn)評估有限公司(以下簡稱卓信大華)出具的《卓信大華評估報告》(2023)第8544號、《卓信大華評估報告》(2023)第8537號資產(chǎn)評估報告的評估結(jié)果，確認資產(chǎn)可收回金額，計提賬面價值高于其可收回金額的固定資產(chǎn)和在建項目的減值準備。

報告期內(nèi)，公司根據(jù)卓信大華的評估標準，對化工業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)進行報廢、處置、減值，具體情況如下：

單位：萬元

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在建工程減值準備試驗過程中，固定資產(chǎn)及相關(guān)評估方法及參數(shù)如下：

1、固定資產(chǎn)

(1)房屋建筑的評估方法

大多數(shù)工廠目前處于閑置狀態(tài)，未來年度收入無法合理預測。因此，本項目不適合采用預期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值。目前，委托評估房地產(chǎn)是交易不活躍的工業(yè)廠房及其附屬房屋，公允價值不應(yīng)采用市場法確定。因此，房屋建筑的公允價值應(yīng)通過重置成本法來評估，以減少凈處置成本。

對企業(yè)自建，主要用于生產(chǎn)，根據(jù)委托評估資產(chǎn)的具體情況，采用成本法計算。對于委托評估的房屋建筑，主要采用重置成本法，即現(xiàn)有建筑、裝飾材料、施工技術(shù)、工藝、重建和計算房屋建筑使用功能相同的建筑成本之和，采用典型的工程重置會計法，確定公允價值，然后減去處置成本，獲得可收回金額。

公允價值=重置成本×綜合成新率

可收回金額=公允價值=－處置費用

(2)機械設(shè)備的評價方法

本次委托評估的機械設(shè)備不具備整體盈利能力；在目前的市場上很難找到相同類似的可比參考資料，因此不適用收益法和市場法。根據(jù)不同地方可持續(xù)使用的原則，更新評估基準日的重置成本具有較高的可靠性，因此本評估適用于成本法。評估價值以不含稅價值確定，數(shù)量以評估基準日的實際數(shù)量為準。成本法是指首先評估被評估資產(chǎn)的重置成本，然后評估被評估資產(chǎn)行業(yè)存在的各種貶值因素，從重置成本中扣除并獲得被評估資產(chǎn)價值的各種評估方法。本次評估首先計算設(shè)備資產(chǎn)的公允價值，然后減去處置費用，獲得可收回金額。

公允價值=重置成本×成新率

可收回金額=公允價值=－處置費用

公司報廢/處置部分舊設(shè)備后，2022年期末化工業(yè)務(wù)相關(guān)固定資產(chǎn)賬面價值1232.31萬元(其中房屋建筑9923.76萬元)，可收回金額20318.20萬元，無減值跡象。

2、在建工程

新化工基地項目是地塊化工廠配套設(shè)施。由于地塊土地性質(zhì)為物流用地，無法獲得變更工業(yè)用地的批準。生產(chǎn)廠區(qū)建成后，地基坍塌。公司報廢了地塊相關(guān)資產(chǎn)，并于2022年6月拆除了地塊廠區(qū)的實物資產(chǎn)。報廢損失368.38萬元，剩余資產(chǎn)賬面價值226.78萬元。經(jīng)卓信大華評估，可收回金額為0萬元，計提資產(chǎn)減值損失226.78萬元。

綜上所述，公司關(guān)閉化工業(yè)務(wù)，處置/報廢相關(guān)資產(chǎn)，確認資產(chǎn)處置損失和營業(yè)外支出共計5234.26萬元。管理層對有減值跡象的資產(chǎn)進行減值測試后，計提資產(chǎn)減值準備226.78萬元，公司計提541.04萬元，減值計提充分，相關(guān)會計處理符合《企業(yè)會計準則》。

二、年報披露與業(yè)績預測披露差異較大的原因

公司固定資產(chǎn)、建設(shè)項目減值準備預測數(shù)據(jù)和年度報告數(shù)據(jù)，主要是在編制業(yè)績預測化學資產(chǎn)處置過程尚未完成，公司基于謹慎原則和業(yè)績預測信息，對于化學業(yè)務(wù)閑置固定資產(chǎn)按賬面凈值估計減值準備。隨后，隨著相關(guān)資產(chǎn)的處置和報廢計劃的逐步明確，公司聘請北京卓信大華資產(chǎn)評估有限公司對相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額進行評估，根據(jù)評估價值確定相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，進行減值測試，計提高賬面價值高于可收回金額的相關(guān)資產(chǎn)的減值損失，但公司2022年年度報告的營業(yè)收入、凈利潤等主要財務(wù)指標均在業(yè)績預測范圍內(nèi)，與整體績效預測沒有重大區(qū)別。

固定資產(chǎn)與在建工程減值金額差異較大的原因如下：

1、張北數(shù)據(jù)中心在建項目減值損失差異分析分析分析

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從上表可以看出，在建項目的減值差異為-4,484.84萬元至-3,084.84萬元。差異的主要原因是張北數(shù)據(jù)中心項目的減值預測金額發(fā)生了變化。在績效預測中，由于項目暫時停工，資本投資涉及的金額較大，項目后續(xù)發(fā)展仍存在一定的不確定性。基于謹慎的原則，預計將全面提高減值準備。

業(yè)績預測到年度報告披露，2023年3月，公司獲得行業(yè)運營商招聘商機，努力爭取強大的合作伙伴參與機房合作項目，同時，公司積極解決逾期債務(wù)，增加公司資金儲備，預計項目建設(shè)將逐步恢復，促進IDC業(yè)務(wù)的發(fā)展。

因此，公司在編制年報時，根據(jù)卓信大華對張北數(shù)據(jù)中心在建項目的評估值，對項目進行了減值測試。

張北數(shù)據(jù)中心項目在建項目的相關(guān)評價方法和參數(shù)如下：

在評估范圍內(nèi)的在建項目分析后，截至現(xiàn)場調(diào)查日暫停，難以合理預測未來收入。因此，本項目不適合采用預期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值。由于目前國內(nèi)資本市場缺乏與評估資產(chǎn)組相似或相似的在建項目；缺乏或難以獲得類似在建項目的交易案例，本項目不適合用市場法評估在建項目公允價值減去處置費用后的凈額；因此，資產(chǎn)組公允價值減去處置費用凈額采用成本法進行評估。

對于停工時間較長的項目，核實后的賬面價值為基礎(chǔ)，查詢資產(chǎn)所在地建筑安裝項目的固定資產(chǎn)投資價格指數(shù)，計算資產(chǎn)從停工到基準日的價值增長，并結(jié)合現(xiàn)場調(diào)查和年限確定資產(chǎn)截止日期基準日的成新率。

計算公式：

公允價值=(核實后的賬面價值×價格指數(shù)+已完成期的資本成本)×成新率

可收回金額=公允價值=－處置費用

2022年底在建工程張北數(shù)據(jù)中心項目賬面價值4517.34萬元。根據(jù)評估和測試結(jié)果，該項目可收回463.08萬元，高于賬面價值，無需計提減值準備。

2、化工業(yè)務(wù)相關(guān)固定資產(chǎn)減值損失差異分析分析

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從上表可以看出，固定資產(chǎn)年度報告披露與業(yè)績預測減值損失的差異為-9054.12萬元至-8萬元、454.12萬元，主要原因是化工業(yè)務(wù)閑置固定資產(chǎn)、東海酒店接待中心、倉庫等固定資產(chǎn)減值準備預測金額發(fā)生較大變化。

(1)與化工業(yè)務(wù)相關(guān)的閑置固定資產(chǎn)減值發(fā)生變化

編制業(yè)績預測時，化工業(yè)務(wù)閑置固定資產(chǎn)基于謹慎原則估計減值準備金額為5萬元，相關(guān)資產(chǎn)如下：

單位：萬元

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在編制業(yè)績預測時，由于化工業(yè)務(wù)關(guān)閉，公司對化工業(yè)務(wù)閑置固定資產(chǎn)的預估減值準備金額為486.62萬元。

在編制年度報告期間，公司完成了相關(guān)資產(chǎn)的處置和報廢審批流程，更正了1545.88萬元的資產(chǎn)報廢或處置損失。除上述處置報廢固定資產(chǎn)外，2023年4月根據(jù)同一行業(yè)意向方協(xié)商租賃事宜，并根據(jù)卓信大華結(jié)束相關(guān)化工評估資產(chǎn)可收回金額，進行減值測試，高于賬面價值，無需計提減值準備。

在化工業(yè)務(wù)閑置固定資產(chǎn)減值準備測試過程中，相關(guān)評價方法和參數(shù)如下：

(1)房屋建筑的評估方法

大多數(shù)工廠目前處于閑置狀態(tài)，未來年度收入無法合理預測。因此，本項目不適合采用預期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值。目前，委托評估房地產(chǎn)是交易不活躍的工業(yè)廠房及其附屬房屋，公允價值不應(yīng)采用市場法確定。因此，房屋建筑的公允價值應(yīng)通過重置成本法來評估，以減少凈處置成本。

對企業(yè)自建，主要用于生產(chǎn)，根據(jù)委托評估資產(chǎn)的具體情況，采用成本法計算。對于委托評估的房屋建筑，主要采用重置成本法，即現(xiàn)有建筑、裝飾材料、施工技術(shù)、工藝、重建和計算房屋建筑使用功能相同的建筑成本之和，采用典型的工程重置會計法，確定公允價值，然后減去處置成本，獲得可收回金額。

公允價值=重置成本×綜合成新率

可收回金額=公允價值=－處置費用

(2)機械設(shè)備的評價方法

本次委托評估的機械設(shè)備不具備整體盈利能力；在目前的市場上很難找到相同類似的可比參考資料，因此不適用收益法和市場法。根據(jù)不同地方可持續(xù)使用的原則，更新評估基準日的重置成本具有較高的可靠性，因此本評估適用于成本法。評估價值以不含稅價值確定，數(shù)量以評估基準日的實際數(shù)量為準。成本法是指首先評估被評估資產(chǎn)的重置成本，然后評估被評估資產(chǎn)行業(yè)存在的各種貶值因素，從重置成本中扣除并獲得被評估資產(chǎn)價值的各種評估方法。本次評估首先計算設(shè)備資產(chǎn)的公允價值，然后減去處置費用，獲得可收回金額。

公允價值=重置成本×成新率

可收回金額=公允價值=－處置費用

2022年底，與化工業(yè)務(wù)相關(guān)的閑置固定資產(chǎn)賬面價值為2319.76萬元。根據(jù)評估和測試結(jié)果，項目可收回4210.58萬元，高于賬面價值，無需計提減值準備。

(2)東海酒店接待中心和倉庫減值發(fā)生變化

在編制績效預測時，東海酒店接待中心和倉庫的估計減值準備金額為500.5萬元。在編制年度報告時，考慮到東海酒店接待中心和倉庫已出租，公司聘請卓信大華評估相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，并進行減值測試和評估。

相關(guān)評估方法及參數(shù)如下：東海酒店接待中心及倉庫減值準備測試：

由于評估資產(chǎn)主要用于租賃，周邊類似的房地產(chǎn)租賃市場相對活躍，收集的數(shù)據(jù)適用，評估采用市場法確定收入法的收入，最終采用收入法確定其公允價值。租賃收入面積以房屋所有權(quán)證載面積為準。經(jīng)核實，資產(chǎn)的賬面價值不包括土地，因此采用收益法計算房屋扣除相應(yīng)的土地價值。收益法是預測房地產(chǎn)未來的預期收益，選擇適當?shù)馁Y本化率將其折現(xiàn)到評估時間點，以確定評估值。

2022年底，東海酒店接待中心和倉庫的賬面價值為5492.46萬元。根據(jù)評估和測試結(jié)果，該項目可收回7700.99萬元，高于賬面價值，無需計提減值準備。

會計核查：

(一)驗證程序

1、監(jiān)督廣東榕泰公司的固定資產(chǎn)和在建工程，觀察其資產(chǎn)狀況；

2、審查廣東榮泰公司關(guān)閉資產(chǎn)計提減值的方法和計算流程，判斷相關(guān)會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》的有關(guān)規(guī)定；

3、分析廣東榮泰公司年度報告披露與業(yè)績預告披露差異的合理性。

(二)驗證結(jié)論:

經(jīng)核實，基于目前有效的審計程序，我們認為廣東榮泰公司關(guān)閉資產(chǎn)減值計提的方法和測試過程合理，相關(guān)會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

5、關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)收入?；げ牧蠘I(yè)務(wù)關(guān)閉后，互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)成為公司唯一的主營業(yè)務(wù)。2022年，公司互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)收入3.16億元，同比增長5.84%，毛利率12.24%，比去年增長29.34個百分點。2022年底，其他非營運資產(chǎn)新增1.62億元，占總資產(chǎn)的14.63%，上期末為0元，新增1.62億元均為機柜租賃預付款，與公司綜合互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)有關(guān)，但未披露交易對手。根據(jù)年度報告，公司IDC業(yè)務(wù)主要為數(shù)據(jù)中心服務(wù)器提供托管服務(wù)，通過租用標準化機房、互聯(lián)網(wǎng)帶寬、IP地址等電信資源，為客戶服務(wù)器建立網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境。

請公司補充披露：

(1)公司互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率大幅增長的原因和合理性是否與同行業(yè)可比公司一致；

(2)機柜租賃預付款的主要對象和租賃協(xié)議的主要內(nèi)容，原因和合理性大幅增加；

(3)公司IDC業(yè)務(wù)的主要競爭對手、技術(shù)優(yōu)勢、上下游議價能力等。，主要考慮租賃業(yè)務(wù)模式，是否是行業(yè)的主流發(fā)展模式，相關(guān)業(yè)務(wù)是否穩(wěn)定可持續(xù)。

請會計師就問題(1)(2)發(fā)表意見。

公司回復：

1、公司互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率大幅增長的原因和合理性是否與同行業(yè)可比公司一致；

(1)公司互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率的變化

報告期內(nèi)，公司互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率如下：

單位：萬元

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2022年，公司互聯(lián)網(wǎng)綜合業(yè)務(wù)毛利率為12.24%，較去年毛利率-17.10%大幅提高。主要原因是公司2021年新拓客戶增長低于預期。當年機柜和帶寬的持有量存在一定的冗余現(xiàn)象，導致成本高，毛利率為負。2022年，隨著公司新拓客戶機柜的上架，機柜和帶寬的使用量逐漸增加。由于2022年IDC業(yè)務(wù)毛利率上升到12.24%，公司機柜和帶寬的冗余現(xiàn)象明顯減少。具體分析如下：

1、提高機柜出租率

2021年，公司新拓客戶業(yè)務(wù)有一定的實施周期。其引進的知名手機廠商等大客戶的機柜租賃處于IDC業(yè)務(wù)的早期階段，機柜租賃的早期階段存在一定的空置情況。隨著公司新拓客戶的機柜上架，機柜租賃率逐漸提高。2021年4月前，機柜租賃率低于90%。下半年以來，機柜租賃率呈上升趨勢，均高于95%。2022年，隨著公司新客戶機柜上架，公司機柜租賃租賃率呈上升趨勢，機柜租賃業(yè)務(wù)收入規(guī)模逐月增加，機柜空置率降低，毛利率整體提高。

2、增加帶寬使用量

隨著客戶業(yè)務(wù)資源的遷移，公司的互聯(lián)網(wǎng)帶寬業(yè)務(wù)大大提高了帶寬利用率，消除了帶寬冗余現(xiàn)象。隨著公司收入規(guī)模的增長和下游客戶行業(yè)的擴張，帶寬再利用率逐漸回升，促進了毛利率的提高。

(二)同行業(yè)可比公司毛利率

公司的綜合互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)主要是IDC服務(wù)業(yè)務(wù)?；谂c公司在主要產(chǎn)品或服務(wù)、下游應(yīng)用領(lǐng)域的相似性，選擇了光環(huán)新網(wǎng)絡(luò)、在線住宿技術(shù)、數(shù)據(jù)港口和首都在線作為公司同行業(yè)的可比公司。

公司毛利率與同行業(yè)可比公司的比較分析如下：

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注：數(shù)據(jù)來自上市公司的定期報告。由于可比公司的業(yè)務(wù)類型較多，選擇與廣東榮泰業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進行列出。

從上表可以看出，在同行業(yè)可比上市公司中，大多數(shù)公司都是自建數(shù)據(jù)中心的租賃模式。與租賃模式相比，成本相對較低，毛利潤水平相對較高，但增長率呈下降趨勢。因此，選擇首都在線進行比較。首都在線毛利率的增長趨勢與公司一致，主要是由于可比公司業(yè)務(wù)模式的差異，即首都在線為租賃機房，光環(huán)新網(wǎng)和數(shù)據(jù)港為自建機房，公司目前的商業(yè)模式與首都在線相似，主要是租賃。根據(jù)公開披露信息，IDC服務(wù)與公司自建機房和租賃機房的比例如下：

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如上表所示，在IDC服務(wù)可比公司中，首都在線和公司也是租賃機房的運營模式，其毛利率與公司可比。公司互聯(lián)網(wǎng)綜合業(yè)務(wù)毛利率上升大于同行業(yè)可比首都在線毛利率上升。主要原因見“一”（一）公司互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率變化”的相關(guān)回復。

綜上所述，在相同的商業(yè)模式下，公司毛利率的增長率高于同一行業(yè)的可比性。公司主要是新拓客戶，實施周期長。到2022年，公司互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率趨于穩(wěn)定，與同行業(yè)的可比性基本持平，無較大差異。

二、預付機柜租賃款的主要對象、租賃協(xié)議的主要內(nèi)容、大幅增長的原因和合理性。

2022年底，公司預付機柜租金余額16230.00萬元，其財務(wù)報表中列出的科目為其他非流動資產(chǎn)，具體情況如下：

1、北京長空建設(shè)有限公司(以下簡稱“長空建設(shè)”)預付機柜款1.4萬元，合作背景如下:

公司于2022年6月24日與長空建設(shè)簽訂了《業(yè)務(wù)合作協(xié)議》。協(xié)議規(guī)定，在建數(shù)據(jù)中心項目完成后，將不少于3000個機柜交付給公司。公司同意承擔3000個機柜并出租，并將為項目機房提供運維和管理服務(wù)。為取得與長空建設(shè)合作的權(quán)利，為未來具體合作提供機柜租金預付，公司應(yīng)向長空建設(shè)總建設(shè)規(guī)模300個機柜年租金的60%作為預付租金，即3000*778元/年*60%=1.4萬元。服務(wù)期內(nèi)預付租金用于扣除機柜租金。預付款扣除后，甲方將以轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算服務(wù)費。

根據(jù)協(xié)議，公司于2022年7月1日向長空建設(shè)支付了1.4萬元的機柜預付款。長空建設(shè)于2023年1月完成了3000個機柜的交付條件。截至2023年5月31日，已上架660個機柜。租金從2023年1月1日起按實際租金數(shù)額結(jié)算，從預付租金中扣除。公司按客戶合同約定的上架進度逐步租賃，并按實際使用量與長空建設(shè)結(jié)算。

長空建設(shè)與公司前后兩位實際控制人無關(guān)。

2、支付北京金馬達陽智聯(lián)科技有限公司(以下簡稱“金馬公司”)和北京金云雅創(chuàng)物聯(lián)科技有限公司(以下簡稱“金云公司”)場地租賃費2.230萬元，合作背景如下:

公司于2021年6月28日與金馬公司、金云公司簽訂了《場地租賃協(xié)議》。根據(jù)協(xié)議，公司租用金馬公司和金云公司的廠房土地，用于長空建設(shè)提供的機柜所在地。因此，是機電與場地租賃費分開定價的合作模式。經(jīng)各方友好協(xié)商，達成如下協(xié)議:

公司租賃金馬公司、金云公司、金馬公司、金云公司需要提供數(shù)據(jù)中心建設(shè)前審批文件，現(xiàn)場使用期至2041年6月，并同意相關(guān)政府審批文件運行過程無效，未及時處理，乙方有權(quán)單方面終止協(xié)議。

公司向金馬公司和金云公司支付1000.00萬元，2022年1230.00萬元。鑒于《場地租賃協(xié)議》與公司、長空建設(shè)后期數(shù)據(jù)中心的業(yè)務(wù)合作是不可分割的部分，公司在業(yè)務(wù)合作前2021年支付1萬.0萬元。2022年6月，公司與長空建設(shè)簽訂了《業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，屬于長期協(xié)議，在報表期末根據(jù)資金性質(zhì)列為其他非營運資產(chǎn)。

金馬公司、金云公司與本公司、前后兩位實際控制人無關(guān)。

3、預付機柜租金大幅增加的原因及其合理性

2022年底預付機柜租賃余額較2021年底大幅增加，主要為公司支付長空機柜租賃費。公司的商業(yè)模式屬于租賃機房的商業(yè)模式。2021年6月，公司獲得數(shù)據(jù)中心新增客戶訂單(3000個5KW機柜)。為獲取自己的數(shù)據(jù)中心資源，與客戶達成長期合作，公司與長空建設(shè)簽訂長期合作協(xié)議。相關(guān)預付安排具有商業(yè)性質(zhì)和合理性。

會計核查：

(1)驗證程序:

1、獲取廣東榮泰公司銷售收入清單，了解產(chǎn)品業(yè)務(wù)情況，比較同行業(yè)可比公司毛利率，分析報告期毛利率波動的原因和合理性；

2、獲取廣東榮泰公司管理層提供的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易清單，查詢長空建設(shè)、金馬公司、金云公司的工商信息，了解是否與廣東榮泰公司有關(guān)聯(lián)；

3、廣東榮泰公司與長空建設(shè)、金馬公司、金云公司簽訂的《業(yè)務(wù)合作協(xié)議》、《數(shù)據(jù)中心托管服務(wù)合同》、《現(xiàn)場租賃協(xié)議》現(xiàn)場租賃協(xié)議補充協(xié)議等，檢查主要合同條款，如預付款的原因，檢查廣東榮泰公司的支付是否與合同一致；

4、采訪長空建設(shè)、金馬公司、金云公司，了解廣東榮泰公司支付機柜租賃、土地租賃的商業(yè)背景和合理性，是否與廣東榮泰公司及其管理人員有關(guān)，并實地觀察項目現(xiàn)場；

5、檢查廣東榮泰公司向長空建設(shè)、金馬公司、金云公司機柜租賃付款的銀行收據(jù)。

(二)驗證結(jié)論:

1、報告期內(nèi)，廣東榮泰公司毛利率變化合理，與業(yè)務(wù)模式相似的首都在線毛利率變化趨于基本一致，無重大差異；

2、我們沒有發(fā)現(xiàn)廣東榮泰公司與廣東榮泰公司和前后兩位實際控制人之間存在相關(guān)關(guān)系或其他利益安排；

3、報告期末，廣東榮泰公司預付機柜租金增長的原因是獲取數(shù)據(jù)中心資源，與客戶達成長期合作。相關(guān)預付款安排具有商業(yè)性質(zhì)和合理性。

6、關(guān)于前五名客戶和供應(yīng)商。年報顯示，報告期內(nèi)，公司前五名客戶銷售額占年銷售額的53.58%，2021年占34.19%。報告期內(nèi)，公司前五名供應(yīng)商的采購金額占年度采購總額的51.80%，2021年占34.36%。報告期內(nèi)，公司前五名客戶的銷售額和前五名供應(yīng)商的采購額均無相關(guān)交易。2021年，公司前五名供應(yīng)商的采購額占年度采購總額的16.73%。根據(jù)年度報告，公司前五名供應(yīng)商中沒有新供應(yīng)商。

請公司補充披露：

（1）前五名客戶的名稱、交易內(nèi)容、具體交易金額和比例是否與公司和前后兩位實際控制人有關(guān)；

（2）前五名供應(yīng)商的名稱、采購內(nèi)容、采購金額和結(jié)算方式是否與公司和前后兩名實際控制人有關(guān)；

(3)2022年前五名客戶和供應(yīng)商比例發(fā)生較大變化的原因和合理性；

(4)客戶和供應(yīng)商是否為同一方或關(guān)聯(lián)方，如有，詳細說明情況，明確相關(guān)業(yè)務(wù)的合理性和必要性，交易價格的公平性，是否存在業(yè)務(wù)實質(zhì)。

請會計師發(fā)表意見。

公司回復：

1、前五名客戶的名稱、交易內(nèi)容、具體交易金額和比例是否與公司和前后兩位實際控制人有關(guān)；

2022年公司年報顯示，“報告期內(nèi)公司前五名客戶銷售額占年銷售額的53.58%”。由于年報統(tǒng)計只考慮主營業(yè)務(wù)收入前五名客戶，第三名客戶披露錯誤。更正后，公司前五名客戶銷售額占年銷售額的58.24%，統(tǒng)計口徑為營業(yè)收入前五名客戶。同時，2022年前五名客戶中有“廣東南興投資咨詢有限公司”，具體情況如下：

單位：萬元

■

2021年年度報告披露，由于員工統(tǒng)計錯誤，前五名客戶的銷售額為34.19%，更正為44.23%。更正后，公司2021年前五名客戶如下:

單位：萬元

■

2、前五名供應(yīng)商的名稱、采購內(nèi)容、采購金額和結(jié)算方式是否與公司和前后兩名實際控制人有關(guān)。

2022年年報披露，由于員工統(tǒng)計錯誤，前五名供應(yīng)商的采購比例為51.80%，更正為60.90%。更正后2022年，公司前五名供應(yīng)商如下:

單位：萬元

■

注：采購金額占當期化工材料和基礎(chǔ)資源采購金額的比例，如下。

2021年年報披露，由于工作人員統(tǒng)計錯誤，前五名供應(yīng)商的采購比例為34.36%，更正為38.38%；由于前五名供應(yīng)商比例統(tǒng)計錯誤，關(guān)聯(lián)方在2021年報披露的前五名供應(yīng)商采購金額中，采購金額占年度采購總額的16.73%，糾正為7.44%；公司2021年前五名供應(yīng)商在上述事項更正后如下：

單位：萬元

■

2021年，公司向揭陽德旺塑料有限公司(公司前實際控制人楊寶生控制的公司)采購紙漿7386.62萬元，采購流程為按市場價格咨詢后與其簽訂采購合同，交易價格公平。

三、2022年前五名客戶和供應(yīng)商比例發(fā)生較大變化的原因及合理性；

2022年，公司前五名客戶銷售額占年銷售額的58.24%，2021年占44.23%；2022年，公司前五名供應(yīng)商的采購金額占年采購總額的60.90%，2021年占38.38%。主要客戶和供應(yīng)商比例的變化主要是由于化工業(yè)務(wù)的關(guān)閉，相關(guān)銷售和采購規(guī)模較去年同期大幅下降。

綜上所述，報告期內(nèi)公司前五名客戶和供應(yīng)商比例發(fā)生較大變化的原因是公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，化工業(yè)務(wù)相關(guān)銷售采購規(guī)模減少，合理。

4、客戶和供應(yīng)商是否為同一方或關(guān)聯(lián)方，如有，詳細說明情況，明確相關(guān)業(yè)務(wù)的合理性和必要性，交易價格的公平性，是否存在業(yè)務(wù)實質(zhì)。

2022年，淄博朗輝化工有限公司(以下簡稱“淄博朗輝”)是公司前五名客戶和供應(yīng)商中的客戶和供應(yīng)商。報告期內(nèi)，上述重疊客戶和供應(yīng)商的交易如下:

單位：萬元

■

淄博朗輝銷售的產(chǎn)品主要是苯酐和二辛脂，淄博朗輝采購的材料主要是醇和鄰二甲苯；淄博朗輝是一家生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)日?；ぎa(chǎn)品；化工產(chǎn)品生產(chǎn)（不含許可化工產(chǎn)品）；化工產(chǎn)品銷售(不含許可化工產(chǎn)品)等；公司采購主要是臨時分配，公司銷售苯酐和二辛脂，主要原因是淄博朗暉考慮節(jié)約運輸成本，從公司采購到淄博朗暉指定地點。報告期末，淄博朗暉與公司之間沒有余額。

上述重疊客戶供應(yīng)商的銷售和采購業(yè)務(wù)基于實際業(yè)務(wù)需求，與公司和前后實際控制人無關(guān)。相關(guān)銷售和采購業(yè)務(wù)按市場價格定價。2022年1月初，公司與淄博朗輝簽訂了原材料采購合同和產(chǎn)品銷售合同，定價主要參照當時的市場價格進行。根據(jù)大型化工商業(yè)信息專業(yè)網(wǎng)站-中宇信息數(shù)據(jù)，本公司與淄博朗輝上述原材料及商品的交易價格與市場價格對比如下：

單位:元/噸

■

注：市場價格來自中宇信息網(wǎng)站

由此可見，公司的交易價格與市場公開價格沒有明顯差異，交易價格公平，具有商業(yè)實質(zhì)。

會計核查：

(1)驗證程序:

1、回顧廣東榮泰公司披露的前五名客戶和供應(yīng)商，分析報告期內(nèi)前五名客戶和供應(yīng)商比例變化的原因和合理性；

2、獲取廣東榮泰公司與淄博朗輝之間的交易細節(jié)，檢查交易是否異常，檢查相關(guān)銀行賬戶資金流程細節(jié)，檢查銀行收據(jù)、會計憑證、采購銷售協(xié)議是否一致；獲取廣東榮泰公司管理層提供的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易清單，采訪淄博朗輝，詢問是否與廣東榮泰公司有關(guān)聯(lián)。

(二)驗證結(jié)論:

1、2021年和2022年，由于員工統(tǒng)計錯誤，廣東榮泰公司披露的數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，公司予以糾正。此外，我們沒有注意到廣東榮泰公司更正后的前五名客戶銷售額、前五名供應(yīng)商采購額和前五名供應(yīng)商采購額中關(guān)聯(lián)方采購額的準確性還存在其他不準確的情況；

2、報告期內(nèi)，廣東榮泰公司前五名客戶和供應(yīng)商比例發(fā)生較大變化的原因是公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，化工業(yè)務(wù)相關(guān)銷售采購規(guī)模減少，合理；

3、廣東榮泰公司前五大重疊客戶供應(yīng)商的銷售和采購業(yè)務(wù)基于實際業(yè)務(wù)需求，與公司和前后實際控制人無關(guān)，相關(guān)交易具有商業(yè)實質(zhì)。

7、關(guān)于商譽減值。根據(jù)公司《關(guān)于糾正早期會計錯誤的公告》，由于預測期內(nèi)折舊攤銷計提不當，公司未考慮無形資產(chǎn)和使用權(quán)資產(chǎn)的資本支出，固定資產(chǎn)的資本支出不合理，導致2021年商譽減值不足0.09億元。2022年，公司認為沒有必要計提商譽減值損失。2022年商譽減值測試期間，北京森華易騰通信科技有限公司資產(chǎn)組(以下簡稱森華易騰)預計2023年至2027年銷售收入增長率分別為18.25%、18.73%、15%、10%、2022年互聯(lián)網(wǎng)綜合服務(wù)營業(yè)收入增長率為5.84%。

請公司補充披露：

(一)近三年商譽減值折現(xiàn)率的選擇依據(jù)、變化的原因和合理性；

（2）公司是否充分考慮折舊攤銷計提、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)資本支出等對森華易騰業(yè)績預測的依據(jù)和合理性；

(3)結(jié)合上述問題，說明公司2022年商譽減值是否充分，相關(guān)會計處理是否謹慎。

請會計師發(fā)表意見。

公司回復：

一、近三年商譽減值折現(xiàn)率的選擇依據(jù)、變化的原因和合理性；

(1)今年折現(xiàn)率的選擇依據(jù)

1、折現(xiàn)率模型

本次評估采用稅前加權(quán)平均資本成本定價模型(WACC)。

R=Re×We/(1-T)+Rd×Wd

式中：

Re：股權(quán)資本成本；

Rd：付息負債資本成本；

We：股權(quán)資本價值在投資資產(chǎn)中的比例；

Wd：投資性資產(chǎn)中支付利息負債價值的比例；

上述資本結(jié)構(gòu)（Wd/We）數(shù)據(jù)、評估人員在分析產(chǎn)權(quán)持有人與可比公司融資能力和融資成本差異的基礎(chǔ)上，采用可比公司的平均資本結(jié)構(gòu)作為目標資本結(jié)構(gòu)，考慮與債權(quán)預期報酬率的匹配和計算模型中應(yīng)用的一致性；

在考慮被評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、資本結(jié)構(gòu)、信用風險、抵押、擔保等因素后，RD以全國銀行間銀行間借貸中心公布的貸款市場報價利率（LPR）基本調(diào)整得出結(jié)論。

T：歷史時期實際所得稅稅率。

其中，股權(quán)資本成本采用資本資產(chǎn)定價模型(CAPM)計算。

計算公式如下：

Ke=Rf+β×MRP+Rc

Rf：無風險回報率

MRP：Rm-Rf：平均市場風險溢價

Rm：市場預期收益率

β：預期市場風險因素

Rc：企業(yè)特定風險調(diào)整系數(shù)

其中：目標資本結(jié)構(gòu)（Wd/We）公司的目標資本結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)目前的可回收價值確定，或參照可比公司的資本結(jié)構(gòu)。

2、選擇各種參數(shù)的過程

A、確定無風險收益率

無風險收益率是指投資者在當前市場狀態(tài)下應(yīng)獲得的最低收益率。通常，國債是一種相對安全的投資，因此國債收益率可以被視為投資計劃中最安全、最低的收益率，即安全收益率。在本次評估中，通過查詢WIND金融終端，從評估基準日剩余到期年限超過10年的國債平均到期收益率中選擇3.30%作為無風險收益率。

B、確定市場平均風險溢價

市場風險溢價（Market Risk Premium）它是投資者投資股票市場所期望的超過無風險回報率的部分，是市場預期回報率與無風險利率的差異。

本次評估以上海證券交易所和深圳證券交易所綜合股指為基礎(chǔ)，根據(jù)收益率的幾何平均值和無風險收益率的扣除情況確定。經(jīng)計算，市場風險溢價確定為6.63%。

C、風險系數(shù)β值的確定

β價值被認為是衡量公司相對風險的指標。通過查詢WIND金融終端，在業(yè)務(wù)類型、企業(yè)規(guī)模、盈利能力、增長、行業(yè)競爭力、企業(yè)發(fā)展階段等方面綜合考慮可比上市公司和產(chǎn)權(quán)持有人的可比性的基礎(chǔ)上，選擇適當可比上市公司的適當年度評估基準日進行財務(wù)杠桿β價值、利息支付債務(wù)與股權(quán)資本的比率轉(zhuǎn)換為無財務(wù)杠桿β取算術(shù)平均值，即0.7614。

在分析產(chǎn)權(quán)持有人與可比公司融資能力和融資成本差異的基礎(chǔ)上，評估人員采用可比公司的平均資本結(jié)構(gòu)作為目標資本機構(gòu)；在確定資本結(jié)構(gòu)時，考慮了與債權(quán)預期報酬率的匹配以及在計算模型中應(yīng)用的一致性；風險因素β值為0.9674。

D、確定公司的具體風險

公司的具體風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于市場需求、生產(chǎn)要素供應(yīng)條件和類似企業(yè)之間的競爭、資本整合、資本周轉(zhuǎn)等可能的不確定性因素對產(chǎn)權(quán)持有人預期收入的影響。

由于產(chǎn)權(quán)持有人是非上市公司，評估參數(shù)選擇的可比公司是上市公司，因此需要通過具體的風險因素進行調(diào)整。綜合考慮產(chǎn)權(quán)持有人的風險特征、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營模式、經(jīng)營階段、核心競爭力、主要客戶和供應(yīng)商依賴等因素后，經(jīng)綜合分析，確定產(chǎn)權(quán)持有人的具體風險因素為3%。

E、確定股權(quán)資本成本折現(xiàn)率的確定

計算出折現(xiàn)率為12.71%的無風險報酬率和風險報酬率代入折現(xiàn)率。

Re=Rf+β×ERP+Rsp

=12.71%

F、確定稅前加權(quán)平均資本成本折現(xiàn)率

根據(jù)上述資本結(jié)構(gòu)確定的原則和方法，Wd、We、Rd的確定如下：

Wd：投資資本中支付利息負債的比例為24.15%；

We：股權(quán)資本價值占投資資本的75.85%；

Rd：在考慮業(yè)務(wù)業(yè)績、資本結(jié)構(gòu)、信用風險、抵押、擔保等因素后，RD以全國銀行間銀行間借貸中心公布的貸款市場報價利率進行評估（LPR）根據(jù)基礎(chǔ)調(diào)整，取4.30%；

則：R=Re×We+Rd×(1-T)×Wd

=10.52%

稅前折現(xiàn)率R（WACC）為12.38%。

北京森華易騰通信科技有限公司包括商譽資產(chǎn)組在內(nèi)的減值測試折現(xiàn)率為12.38%。

(二)折現(xiàn)率變化的原因及合理性

2020年至2022年，北京森華易騰通信技術(shù)有限公司商譽資產(chǎn)組減值試驗中選擇的折現(xiàn)率分別為14.81%、13.59%、12.38%，折現(xiàn)率的同步變化主要是由于市場上無風險報酬率和市場投資報酬率的變化。

2020-2022年無風險報酬率（Rf）分別為3.91%、3.74%、3.30%的市場風險溢價（Rm-Rf）分別為7.15%、7.69%、6.63%。其中：無風險報酬率（Rf）選擇評估基準日10年以上國債到期收益率；市場投資回報率（Rm）基于上海證券交易所和深圳證券交易所股票交易價格綜合指數(shù)，加權(quán)后計算1991年至評估基準日的年化收益率幾何平均值。報酬率和評估折現(xiàn)率與市場變化趨勢一致，價值合理。

2、公司是否充分考慮折舊攤銷計提、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)資本支出等對森華易騰業(yè)績預測的依據(jù)和合理性；

(一)森華易騰業(yè)績預測的依據(jù)和合理性

1、2022年IDC業(yè)務(wù)收入實際增長

森華易騰2021年IDC業(yè)務(wù)收入26529.28萬元，2022年IDC業(yè)務(wù)收入31498.78萬元，IDC業(yè)務(wù)增長率18.73%。

2、2023年第一季度，森華易騰IDC業(yè)務(wù)收入增長

2023年第一季度，森華易騰實現(xiàn)IDC業(yè)務(wù)收入約8966萬元，較2022年第一季度IDC業(yè)務(wù)收入7422萬元增長20.80%。

3、手合同情況

除了持有確認收入的在手合同外，森華易騰還簽訂了約4700個機柜上架合同，預計未來將有約4.1億的收入增長空間。

考慮到2022年和2023年第一季度森華易騰實際IDC收入增長情況以及在手合同和潛在客戶跟蹤情況，本次評估根據(jù)2022年實際IDC業(yè)務(wù)收入增長率18.73%預測2023年和2024年的收入增長率；2025-2027年，考慮到業(yè)務(wù)規(guī)模的增加，按15%預測、10%、預測5%的收入增長率。

綜上所述，根據(jù)森華易騰歷史IDC收入增長數(shù)據(jù)和在手合同實際數(shù)據(jù)，本次業(yè)績預測是合理的。

（2）折舊攤銷計提是否充分考慮，無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)資本支出是否充分考慮

1、折舊攤銷計提

在本次評估中，根據(jù)賬面價值和經(jīng)濟使用年限(10年、6年、10年、10年)，預測未來折舊攤銷，包括商譽資產(chǎn)組中的車輛、電子設(shè)備、長期攤銷費用和無形資產(chǎn)。

2、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)資本支出

2023-2027年固定資產(chǎn)資本出口金額等于固定資產(chǎn)年度折舊攤銷金額。年度折舊部分在當年重新購買，使固定資產(chǎn)始終保持基準日狀態(tài)，維持企業(yè)經(jīng)營?；鶞嗜召~面記錄的研發(fā)支出資本化形成的無形資產(chǎn)攤銷完成后，不再預測相關(guān)資本支出，而是反映在研發(fā)費用中，根據(jù)森華易騰未來的購買計劃預測需要購買的無形資產(chǎn)。在評估租賃形成的使用權(quán)資產(chǎn)時，不預測相關(guān)資本支出，根據(jù)需要支付的租賃費用，在管理費用中單獨預測。

綜上所述，本次評估充分考慮了折舊攤銷計提、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的資本支出。

三、結(jié)合上述問題，說明公司2022年商譽減值是否充分，相關(guān)會計處理是否謹慎。

2022年，公司聘請北京卓信大華資產(chǎn)評估有限公司對公司商譽資產(chǎn)組的可收回金額進行評估。根據(jù)其出具的《廣東榮泰實業(yè)有限公司商譽減值測試涉及的北京森華易騰通信技術(shù)有限公司商譽資產(chǎn)組資產(chǎn)評估說明》(卓信大華評估字(2023)第1076號)，相關(guān)資產(chǎn)組的可收回金額為10。450.00萬元與可識別資產(chǎn)組賬面價值9.962.12萬元相比，包括商譽，無需計提商譽減值損失。相關(guān)會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

會計核查：

(1)驗證程序:

1、獲取管理層聘請的第三方評估機構(gòu)的評估報告，評估管理層減值測試方法、折現(xiàn)率等關(guān)鍵假設(shè)的合理性，考慮相關(guān)資本支出是否充分；

2、廣州安城信房地產(chǎn)土地資產(chǎn)評估與規(guī)劃測繪有限公司獨立聘請評估管理層的評估專家，對評估方法、關(guān)鍵參數(shù)和評估程序進行評估。

(二)驗證結(jié)論:

廣東榮泰公司商譽減值測試折現(xiàn)率合理，相關(guān)資產(chǎn)組可收回金額評價結(jié)果合理，廣東榮泰公司根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)組預期可收回金額，包括商譽可識別資產(chǎn)組賬面價值，無需提供商譽減值準備，相關(guān)會計處理符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

特此公告。

廣東榮泰實業(yè)有限公司董事會

2023年6月18日

(上接49版)