公司董事會(huì)和全體董事保證公告內(nèi)容不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)人和連帶責(zé)任。

2023年5月24日，花王生態(tài)工程有限公司(以下簡稱“公司”)收到上海證券交易所上證公函[2023]0597號(hào)《關(guān)于花王生態(tài)工程有限公司2022年年度報(bào)告信息披露監(jiān)管詢價(jià)函》(以下簡稱《詢價(jià)函》)。

一、關(guān)于可持續(xù)經(jīng)營能力。報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1.96億元，凈利潤-2.28億元，連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤為負(fù)。同時(shí)，由于流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)，多項(xiàng)貸款逾期，銀行賬戶被司法凍結(jié)，募集資金臨時(shí)補(bǔ)充未歸還，年審會(huì)計(jì)師對(duì)公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)告出具了“與可持續(xù)經(jīng)營有關(guān)的重大不確定性段落”的無保留審計(jì)報(bào)告。此外，公司2023年第一季度營業(yè)收入1549.75萬元，較去年同期下降65.4%，凈利潤-2448.42萬元。請(qǐng)補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合當(dāng)前行業(yè)趨勢(shì)、業(yè)務(wù)模式、手頭訂單、連續(xù)三年虧損、2023年第一季度營業(yè)收入和凈利潤較去年同期大幅下降，表明公司持續(xù)經(jīng)營能力沒有實(shí)際提高；（2）結(jié)合上述問題的回答，表明公司持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表編制的持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)，以及公司擬采取或已采取的措施和效果，以提高可持續(xù)經(jīng)營能力。

公司回復(fù)：

(一)說明公司的可持續(xù)經(jīng)營能力是否沒有實(shí)際提高

1.行業(yè)趨勢(shì)

2022年，江蘇省固定資產(chǎn)投資完成額增長率為3.8%，較2021年下降2%。新開工項(xiàng)目計(jì)劃總投資較去年同期減少5億元，新開工項(xiàng)目數(shù)量較去年同期減少13.4個(gè)。2022年，受生態(tài)景觀產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境和房地產(chǎn)監(jiān)管政策的影響，地方政府和開發(fā)商壓縮投資，導(dǎo)致訂單不足，新項(xiàng)目減少，與傳統(tǒng)市政EPC項(xiàng)目、PPP項(xiàng)目相比，新項(xiàng)目合同規(guī)模一般較小，招標(biāo)價(jià)格控制嚴(yán)格，營業(yè)收入和利潤空間大大壓縮。

2022年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要通過政府投資和政策激勵(lì)，有效推動(dòng)全社會(huì)投資，加快“十四五”重大項(xiàng)目實(shí)施，加強(qiáng)區(qū)域間基礎(chǔ)設(shè)施聯(lián)通。同時(shí)，中共中央、國務(wù)院發(fā)布了擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃大綱（2022-2035），指出堅(jiān)定實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略的愿景目標(biāo)是：消費(fèi)和投資規(guī)模達(dá)到新水平，繼續(xù)推進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域（包括加快交通、能源、水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)保設(shè)施建設(shè)，完善社會(huì)民生基礎(chǔ)設(shè)施），推進(jìn)以人為本的新型城市化（包括培育城市群和城市圈，推進(jìn)以縣為重要載體的城市化建設(shè)，推進(jìn)城市設(shè)施規(guī)劃建設(shè)和城市更新），積極推進(jìn)農(nóng)村現(xiàn)代化（包括實(shí)施農(nóng)村建設(shè)行動(dòng)，完善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和綜合服務(wù)設(shè)施，加強(qiáng)農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)和農(nóng)村生活環(huán)境改善）。

預(yù)計(jì)在擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃綱要和地方戰(zhàn)斗行動(dòng)的推動(dòng)下，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場(chǎng)將繼續(xù)呈現(xiàn)增量上升趨勢(shì)，工程技術(shù)服務(wù)業(yè)仍將有巨大的市場(chǎng)容量和增長預(yù)期。此外，隨著社會(huì)的發(fā)展，城市智慧必將成為未來的發(fā)展方向。國家在智慧城市街道景觀建設(shè)上投入了大量資金和物質(zhì)資源，不斷促進(jìn)智慧城市的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代信息和智能技術(shù)進(jìn)一步提高了景觀設(shè)計(jì)行業(yè)的信息和智能，綠色生態(tài)概念的發(fā)展促進(jìn)了生態(tài)技術(shù)的進(jìn)步和創(chuàng)新，廣泛應(yīng)用了BIM技術(shù)和3D打印技術(shù)，景觀設(shè)計(jì)結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等主導(dǎo)信息技術(shù)和綠色生態(tài)概念，將加快智慧城市的步伐。

2.比較同行業(yè)的營業(yè)收入

表1 同行業(yè)近三年?duì)I業(yè)收入比較比較

單位：萬元

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表2 2022年第一季度與2023年第一季度營業(yè)收入相比

單位：萬元

■

如上表所示，2021年、2022年、2023年一季度同行業(yè)上市公司營業(yè)收入均有不同程度的下降。綜上所述，公司2021年和2023年第一季度營業(yè)收入下降是合理的，與2021年和2023年第一季度營業(yè)收入變化基本一致。公司2022年?duì)I業(yè)收入觸底反彈，實(shí)現(xiàn)增長，優(yōu)于行業(yè)平均水平。從圖2可以看出，公司2021年因減值計(jì)提等原因虧損較大，但2022年虧損明顯收窄。

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3.手工訂單

表3 公司在過去三年和第一季度承擔(dān)了訂單

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2022年公司業(yè)務(wù)模式未發(fā)生實(shí)際變化。截至2023年4月30日，公司待執(zhí)行合同總額約5.3億元，其中生態(tài)景觀建設(shè)業(yè)務(wù)約2.8億元，其中遂平縣奎旺河水環(huán)境綜合治理項(xiàng)目約2.4億元，魚躍集團(tuán)（南京）全球研發(fā)總部改造項(xiàng)目0.4億元，生態(tài)景觀設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃設(shè)計(jì)合同155項(xiàng)，總金額約2.5億元，為2023年的業(yè)績提供了充分的支撐。下表將詳細(xì)說明公司上述兩個(gè)目前在手且待執(zhí)行工程量較大的項(xiàng)目的細(xì)節(jié)。

表4 待執(zhí)行工程量大的工程項(xiàng)目明細(xì)

單位：萬

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鑒于公司業(yè)務(wù)承接下降的趨勢(shì)，公司將加快承接高質(zhì)量的業(yè)務(wù)，不斷促進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的實(shí)施和公司的轉(zhuǎn)型升級(jí)，確保未來可持續(xù)經(jīng)營能力的顯著提高。

(二)說明公司持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表編制的持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)

針對(duì)生態(tài)景觀業(yè)務(wù)收入的下降趨勢(shì)，為了有效改善業(yè)務(wù)狀況，公司管理層高度重視，具體措施如下：（1）生態(tài)景觀業(yè)務(wù)部門果斷適度調(diào)整業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，采取審慎的業(yè)務(wù)理念，公司采取多種措施、生態(tài)景觀設(shè)計(jì)、工程施工維護(hù)、苗木種植、科技研發(fā)、文化旅游產(chǎn)業(yè)、電子商務(wù)一體化運(yùn)營。（2）針對(duì)流動(dòng)性緊張的問題，我們正在積極推進(jìn)舊項(xiàng)目的結(jié)算和支付，不斷提高公司的流動(dòng)性，確保手頭訂單的實(shí)施有足夠的現(xiàn)金支持。公司將繼續(xù)采取積極措施增強(qiáng)造血能力，加快在手項(xiàng)目收款，不斷提高流動(dòng)性。(3)加強(qiáng)訂單的獲取和執(zhí)行。目前，公司擁有足夠的合同，將繼續(xù)整合公司及其子公司的資源，充分發(fā)揮平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)公司及其子公司積極拓展業(yè)務(wù)。同時(shí)，公司正在繼續(xù)與多家國有企業(yè)就業(yè)務(wù)合同進(jìn)行談判，以支持公司的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營。公司的經(jīng)營盈利能力將逐步提高，盈利能力將逐步提高和持續(xù)。(4)逐步降低費(fèi)用。公司在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)完整、管理團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定、核心人員穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，果斷采取措施簡化部分人員，節(jié)約勞動(dòng)力成本，積極采取措施減少內(nèi)部費(fèi)用。

綜上所述，公司采取多種方式加快業(yè)務(wù)承接和實(shí)施，提高競(jìng)爭力，確保公司未來可持續(xù)經(jīng)營能力顯著提高。

二、消除上期非標(biāo)意見。年審會(huì)計(jì)師對(duì)貴公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留意見涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲得足夠適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，即“實(shí)際控制人和控股股東的相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)和合同資產(chǎn)的可回收性，部分信用風(fēng)險(xiǎn)客戶的信用/資產(chǎn)減值損失的適當(dāng)性”。根據(jù)公司2022年年報(bào)和會(huì)計(jì)師出具的消除上期保留意見專項(xiàng)說明，消除了上述保留意見涉及的相關(guān)事項(xiàng)。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）年度審計(jì)會(huì)計(jì)師是否與公司前年度審計(jì)會(huì)計(jì)師充分溝通，并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)發(fā)表明確結(jié)論；（2）上述事項(xiàng)在本期會(huì)計(jì)處理中的具體情況，并結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《監(jiān)管規(guī)則適用指南》，明確說明是否需要糾正會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，以及對(duì)本期初和本期審計(jì)意見的影響。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（1）年度審計(jì)會(huì)計(jì)師是否與公司前年度審計(jì)會(huì)計(jì)師充分溝通，并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)作出明確結(jié)論

保留事項(xiàng)之一：實(shí)際控制人及控股股東的相關(guān)應(yīng)收款和合同資產(chǎn)的可回收性

根據(jù)華王國際建設(shè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱華王集團(tuán)或控股股東）重組經(jīng)理提供的華王集團(tuán)等五家公司實(shí)質(zhì)性合并重組普通債權(quán)清償率初步計(jì)算結(jié)果，花王集團(tuán)等五家公司實(shí)質(zhì)性合并重組普通債權(quán)償還率為償還資產(chǎn)的現(xiàn)金價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)值）減去財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)優(yōu)先償還部分、破產(chǎn)費(fèi)用、職工債權(quán)、稅收債權(quán)剩余可分配給普通債權(quán)人除以普通債權(quán)總額，并獲得償還率計(jì)算相關(guān)花王集團(tuán)等五家公司實(shí)質(zhì)性合并重組資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告階段草案（市場(chǎng)價(jià)值，評(píng)估基準(zhǔn)日：2022年9月13日、花王集團(tuán)等五家公司實(shí)質(zhì)合并重整案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告階段稿（清算價(jià)值，評(píng)估基準(zhǔn)日：2022年9月13日、根據(jù)債權(quán)申報(bào)和初步審查，公司管理層對(duì)上述信息進(jìn)行了審查。經(jīng)分析，認(rèn)為花王集團(tuán)等五家公司的普通債權(quán)總額基本上可以代表真實(shí)的債務(wù)水平，公司管理層承認(rèn)花王集團(tuán)重組經(jīng)理提供的普通債權(quán)總額。

對(duì)于可分配的財(cái)產(chǎn)，公司管理層認(rèn)為流動(dòng)資產(chǎn)本身實(shí)現(xiàn)迅速，清算價(jià)值接近2022年12月31日的價(jià)值水平。公司管理層將流動(dòng)資產(chǎn)的清算價(jià)值作為其資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)價(jià)值。

同時(shí)，由于控股股東在資產(chǎn)負(fù)債表日處于重組階段，未實(shí)際進(jìn)入破產(chǎn)清算，長期資產(chǎn)公司管理層認(rèn)為市場(chǎng)價(jià)值接近2022年12月31日的實(shí)現(xiàn)水平，將評(píng)估市場(chǎng)價(jià)值作為長期資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

花王集團(tuán)的長期股權(quán)投資是其持有的花王股份，公司根據(jù)2022年最后一個(gè)交易日的收盤價(jià)調(diào)整其公允價(jià)值。根據(jù)調(diào)整后償債資產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)價(jià)值，普通債權(quán)的清償率約為7.73%。

公司根據(jù)調(diào)整后的還款率計(jì)算并確認(rèn)2022年12月31日的信用損失率。在此期間，公司管理層通過控股股東管理人計(jì)算的重組還款率及其提供的相關(guān)支持?jǐn)?shù)據(jù)計(jì)算壞賬還款率，并在此期間進(jìn)行了調(diào)整。公司管理層認(rèn)為，保留事項(xiàng)的影響已在本期消除。

保留事項(xiàng)二:對(duì)部分信用風(fēng)險(xiǎn)客戶計(jì)提信用/資產(chǎn)減值損失的適當(dāng)性

鑒于此事，公司聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)江蘇德恒資產(chǎn)評(píng)估房地產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估相關(guān)不誠實(shí)客戶的償付能力。參照金融不良資產(chǎn)評(píng)估方法，采用綜合評(píng)分模式確認(rèn)上述兩位客戶的信用水平，評(píng)分參數(shù)主要為本息結(jié)構(gòu)、貸款規(guī)模（萬元）、最后一次還款(含息)、營業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資本、當(dāng)前經(jīng)營狀況、企業(yè)背景、還款意愿、企業(yè)發(fā)展前景、盡職調(diào)整合作、其他銀行貸款、地區(qū)、地方政府干預(yù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、綜合調(diào)整等。

2023年4月25日，評(píng)估機(jī)構(gòu)江蘇德衡資產(chǎn)評(píng)估房地產(chǎn)評(píng)估有限公司發(fā)布了《花王生態(tài)工程有限公司(部分應(yīng)收賬款)債權(quán)價(jià)值分析報(bào)告》(蘇德衡評(píng)估字(2023)第040號(hào))。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，相關(guān)不誠實(shí)客戶的清算率為44%，相關(guān)信用損失率為56%。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，公司管理層確認(rèn)了相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，并在本期進(jìn)行了調(diào)整。公司管理層認(rèn)為，保留事項(xiàng)的影響已經(jīng)消除，2021年對(duì)該事項(xiàng)的估計(jì)是當(dāng)時(shí)的合理估計(jì)。

2023年3月15日，會(huì)計(jì)師向前會(huì)計(jì)師中匯發(fā)函，詢問上一期審計(jì)過程中非標(biāo)事項(xiàng)的程序和保留的主要依據(jù)，但未收到相關(guān)回復(fù)；查閱了中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的《華旺生態(tài)工程有限公司關(guān)于華旺生態(tài)工程有限公司發(fā)布非標(biāo)意見的專項(xiàng)說明》[2022]3398號(hào)，并獲得了上一期非標(biāo)事項(xiàng)審計(jì)過程中實(shí)施的程序和依據(jù)。中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所未回復(fù)，不影響會(huì)計(jì)師對(duì)本報(bào)告期末減值準(zhǔn)備比例的判斷。

實(shí)際控制人及控股股東應(yīng)收款及合同資產(chǎn)可回收會(huì)計(jì)師的主要程序如下：

①詢問并了解花王集團(tuán)及其相關(guān)方破產(chǎn)重組的進(jìn)展情況；

②被審計(jì)單位管理層對(duì)花王集團(tuán)債務(wù)清償率的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了獲取和評(píng)估；

③獲取花王集團(tuán)破產(chǎn)重組審計(jì)評(píng)估報(bào)告，評(píng)估花王集團(tuán)債務(wù)清償率的準(zhǔn)確性；

④與花王集團(tuán)破產(chǎn)管理人溝通花王集團(tuán)清償率的關(guān)鍵因素，評(píng)價(jià)其合理性。

執(zhí)行情況：控股股東于2022年5月進(jìn)入破產(chǎn)重組程序，重組管理人對(duì)控股股東的債權(quán)、債務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行了申報(bào)審計(jì)和資產(chǎn)審計(jì)評(píng)估。公司管理層根據(jù)控股股東重組管理人提供的還款率及相關(guān)資料進(jìn)行分析判斷，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析判斷會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司管理層已經(jīng)充分考慮了資產(chǎn)負(fù)債日的所有信息，因此會(huì)計(jì)估計(jì)是一個(gè)合理的估計(jì)。

計(jì)提部分信用風(fēng)險(xiǎn)客戶信用/資產(chǎn)減值損失的適當(dāng)性的主要程序如下：

①獲得公司評(píng)估師對(duì)上述兩個(gè)客戶的債權(quán)價(jià)值分析報(bào)告；

②對(duì)評(píng)估師和評(píng)估師事務(wù)所進(jìn)行必要的背景調(diào)查，評(píng)估其能力；

③與評(píng)估師溝通評(píng)估方法和評(píng)估過程的關(guān)鍵指標(biāo)，評(píng)估其合理性；

④回顧評(píng)估師的關(guān)鍵稿件，評(píng)估是否支持評(píng)估結(jié)論；

⑤項(xiàng)目組對(duì)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告和相關(guān)支持材料進(jìn)行分析，確定被審計(jì)單位是否適當(dāng)確定預(yù)期信用減值損失率；

⑥發(fā)函與前會(huì)計(jì)師溝通上一年度失信客戶信用減值損失計(jì)提的依據(jù)；

⑦采訪并確認(rèn)上述兩位不誠實(shí)客戶的付款真實(shí)性和還款意愿。

會(huì)計(jì)師于2023年4月3日對(duì)失信客戶之一唐山灣三島旅游區(qū)旅游開發(fā)建設(shè)有限公司進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)采訪， 2023年4月23日，銅川市耀州區(qū)成基開發(fā)投資有限公司采訪了失信客戶之二，對(duì)方承認(rèn)欠款事實(shí)。目前資金緊張，沒有還款。另一方將根據(jù)合同和審計(jì)結(jié)果，積極籌集資金，向花王股份全額支付剩余工程款和融資費(fèi)用。

在執(zhí)行上述程序后，會(huì)計(jì)師認(rèn)可了公司管理層對(duì)上一階段非標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)事項(xiàng)在本階段消除的判斷。

（2）上述事項(xiàng)在本期會(huì)計(jì)處理中的具體情況，結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《監(jiān)管規(guī)則適用指南1號(hào)》的有關(guān)規(guī)定，明確說明是否需要糾正會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，以及對(duì)本期初和當(dāng)期審計(jì)意見的影響。

《監(jiān)管規(guī)則適用指南一會(huì)計(jì)第一號(hào)》指出，企業(yè)不應(yīng)簡單地將會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較和識(shí)別。如果企業(yè)在早期做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)未能合理使用報(bào)表編制時(shí)已經(jīng)存在并可以獲得的可靠信息，導(dǎo)致早期會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果沒有恰當(dāng)反映當(dāng)時(shí)的情況，則應(yīng)屬于早期錯(cuò)誤，并應(yīng)適用早期錯(cuò)誤糾正的會(huì)計(jì)處理方法；相反，如果企業(yè)的早期會(huì)計(jì)估計(jì)是基于當(dāng)時(shí)存在的可靠信息和預(yù)期的可靠信息，如果會(huì)計(jì)估計(jì)因資產(chǎn)和負(fù)債的現(xiàn)狀以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)的變化而變更，則屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)適用會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法。

在資產(chǎn)負(fù)債表的最后一天，公司管理層已經(jīng)確定了控股股東和部分客戶的客觀事實(shí)，考慮到部分不誠實(shí)客戶的企業(yè)背景和其他信息確定了個(gè)人提取比例，公司管理層認(rèn)為相關(guān)事項(xiàng)在編制2021年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)考慮了存在和可靠的信息。

2022年，控股股東進(jìn)入破產(chǎn)重組程序。公司管理層根據(jù)控股股東重組管理人提供的還款率數(shù)據(jù)和聘請(qǐng)三方評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行債權(quán)評(píng)估，獲得新的相關(guān)還款率。根據(jù)進(jìn)一步獲得的可靠信息，新的還款率估計(jì)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，當(dāng)期確認(rèn)相關(guān)信用損失符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無需對(duì)期初進(jìn)行可追溯性調(diào)整。

會(huì)計(jì)師進(jìn)行了采訪、信函等審計(jì)程序，還詢問并了解了花王集團(tuán)及其相關(guān)方破產(chǎn)重組的進(jìn)展情況。綜合評(píng)價(jià)管理層根據(jù)進(jìn)一步獲得的可靠性信息，對(duì)上述兩個(gè)非標(biāo)事項(xiàng)的處理合理性進(jìn)行新的會(huì)計(jì)估計(jì)，并根據(jù)新的會(huì)計(jì)估計(jì)在本期進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，公司管理層認(rèn)為保留事項(xiàng)的影響已經(jīng)消除。

三、關(guān)于毛利率。年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)主營業(yè)務(wù)毛利率為29.63%，同比增長100.17%。其中，生態(tài)景觀毛利率63.49%，同比增長162.96%；市政建設(shè)毛利率18.97%，同比增長229.72%；水利工程毛利率32.79%，同比增長154.48%。毛利率較去年同期大幅上升的原因是去年同期部分項(xiàng)目結(jié)算報(bào)告減少的收入較大，報(bào)告期受該因素影響較小。請(qǐng)補(bǔ)充披露：（1)項(xiàng)目收入確認(rèn)，是否調(diào)整收入，相關(guān)收入確認(rèn)政策和結(jié)算政策是否與前幾年一致，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定；(2）主營業(yè)務(wù)成本的具體組成是否與前幾年有很大差異；（3）結(jié)合上述情況，公司毛利率顯著上升的合理性，是否與同行業(yè)可比公司一致。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就問題(1)發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（1）項(xiàng)目收入確認(rèn)，是否有收入調(diào)整，相關(guān)收入確認(rèn)政策和結(jié)算政策是否與以往年度一致，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定

調(diào)整2022年度結(jié)算報(bào)告收入的項(xiàng)目

單位：萬元

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續(xù)表：

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注1：2012年7月，我公司與鎮(zhèn)江市交通投資建設(shè)發(fā)展公司簽訂了關(guān)塘新城水系和景觀建設(shè)工程建設(shè)合同，價(jià)格2952.00萬元。該項(xiàng)目于2017年完成并進(jìn)入維護(hù)期。2018年，根據(jù)業(yè)主口頭通知，公司移栽了四明河兩側(cè)的苗木。合同約定施工過程中涉及的變更按甲方規(guī)定執(zhí)行，工程量按業(yè)主通知變更較為常見，符合行業(yè)慣例。該公司未能確認(rèn)該部分收入，因?yàn)樗鼪]有獲得相關(guān)的工程量確認(rèn)表。當(dāng)公司提交官塘新城水系和景觀建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際施工量時(shí)，包括苗木移栽工程量，審計(jì)單位建銀工程咨詢有限公司指出，苗木移栽部分不在原合同清單中，不同意將該部分產(chǎn)值確認(rèn)為JYZX，2021年6月4日發(fā)布-ZJ-JS-官塘新城水系及景觀建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告在2021-0191年。因此，苗木移栽部分的工程量由業(yè)主單獨(dú)向我公司發(fā)布了《關(guān)塘新城水系和景觀建設(shè)項(xiàng)目苗木移栽項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)報(bào)告》，我公司在收到報(bào)告時(shí)確認(rèn)了這部分收入。

公司的工程建設(shè)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)履約進(jìn)度在一定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入。履約進(jìn)度的確認(rèn)方法為產(chǎn)出法（產(chǎn)值法）。公司取得甲方或監(jiān)理人對(duì)公司已完成工作量的外部確認(rèn)作為收入確認(rèn)的依據(jù)。由于公司簽訂的工程施工合同一般為固定單價(jià)合同，且承擔(dān)的項(xiàng)目大多以政府背景相關(guān)單位為甲方，最終工程量以政府審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告中的最終審批數(shù)為準(zhǔn)。在施工過程中，公司應(yīng)根據(jù)甲方簽署或蓋章的監(jiān)理或工程量確認(rèn)表確認(rèn)當(dāng)期收入；項(xiàng)目竣工后，公司應(yīng)向甲方指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工驗(yàn)收，并進(jìn)行最終審計(jì)結(jié)算。一般情況下，工程項(xiàng)目最終審計(jì)結(jié)算價(jià)格與原累計(jì)確認(rèn)收入不同。公司在取得相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告時(shí)，根據(jù)最終審計(jì)結(jié)算價(jià)與原累計(jì)確認(rèn)產(chǎn)值的差異，調(diào)整當(dāng)期營業(yè)收入。

報(bào)告期內(nèi)，兩個(gè)項(xiàng)目因取得結(jié)算報(bào)告而增加的營業(yè)收入為103.14萬元。多年來，公司一直根據(jù)結(jié)算報(bào)告調(diào)整報(bào)告當(dāng)年的營業(yè)收入，符合公司的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特點(diǎn)，沒有收入調(diào)整。

會(huì)計(jì)核查程序：

①了解、評(píng)估和測(cè)試與工程業(yè)務(wù)收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制；

②上述結(jié)算工程合同及關(guān)鍵合同條款的獲取和審核；

③獲取并審查上述結(jié)算合同的產(chǎn)值確認(rèn)和入賬情況；

④結(jié)合新收入準(zhǔn)則的相關(guān)要求，獲取和審查相關(guān)結(jié)算審計(jì)報(bào)告，評(píng)估和判斷相關(guān)收入的確認(rèn)點(diǎn)、確認(rèn)方法和金額是否準(zhǔn)確。

驗(yàn)證結(jié)論：會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司的回復(fù)與項(xiàng)目組在年度報(bào)告審計(jì)過程中所了解的情況沒有重大不一致。

四、關(guān)于應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。年報(bào)顯示，報(bào)告期末，公司應(yīng)收賬款賬面余額4.38億元，壞賬準(zhǔn)備7636.7萬元；合同資產(chǎn)賬面余額5.12億元，減值72.74萬元。此外，公司其他非營運(yùn)資產(chǎn)包括PPP項(xiàng)目投資4.26億元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合收入確認(rèn)政策、績效進(jìn)度、應(yīng)收賬款期限、收款準(zhǔn)備；（2）列出合同資產(chǎn)余額前5名客戶的名稱、期末余額、形成時(shí)間和預(yù)期結(jié)算時(shí)間，評(píng)估相關(guān)資產(chǎn)是否存在結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，今年的減值準(zhǔn)備是否充分；（3）解釋PP項(xiàng)目投資的具體內(nèi)容、業(yè)務(wù)模式、投資時(shí)間、審查程序及非營運(yùn)資產(chǎn)中存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并解釋其他非營運(yùn)資產(chǎn)是否合理。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就上述減值準(zhǔn)備是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

(一)公司應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備是否充分，結(jié)合收入確認(rèn)政策、履約進(jìn)度、應(yīng)收賬款賬期、收款等。

公司應(yīng)收賬款主要來自公司的工程建設(shè)業(yè)務(wù)，其收入確認(rèn)政策如下：

公司根據(jù)履約進(jìn)度在一定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入。履約進(jìn)度的確認(rèn)方法為產(chǎn)出法（產(chǎn)值法）。公司取得甲方或監(jiān)理人對(duì)公司已完成工作量的外部確認(rèn)作為收入確認(rèn)的依據(jù)。

當(dāng)期合同完成產(chǎn)值（產(chǎn)值為稅收收入），根據(jù)工程量確認(rèn)表中記錄的分部分項(xiàng)工程量乘以分部分項(xiàng)產(chǎn)值綜合單價(jià)計(jì)算當(dāng)期分部分項(xiàng)產(chǎn)值，總結(jié)計(jì)算當(dāng)期合同完成產(chǎn)值。

公司按照會(huì)計(jì)年齡分析法計(jì)提逾期未收回的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，出于會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎考慮，對(duì)不誠實(shí)甲方或預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款部分單項(xiàng)計(jì)提壞賬，具體如下：

金額單位：萬元

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2022年，公司單項(xiàng)減值準(zhǔn)備金額為3922.13萬元，主要是報(bào)告期內(nèi)花王建設(shè)集團(tuán)有限公司應(yīng)收款補(bǔ)充信用減值準(zhǔn)備造成的 (詳見第二題第一問)；共計(jì)減值準(zhǔn)備3697.09萬元。

減值準(zhǔn)備分析的組合部分：受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境的影響，報(bào)告期公司應(yīng)收賬款收款總體低于預(yù)期，加上2022年5月法院裁定公司進(jìn)入重組，供應(yīng)商訴訟導(dǎo)致主要銀行賬戶凍結(jié)，這些客觀事實(shí)導(dǎo)致公司收款方式有限，收款難度增加，收款時(shí)間也延長。公司組合提取的壞賬準(zhǔn)備比例逐年增加。如下表所示：

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公司及同行業(yè)可比上市公司按組合計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例如下：

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從上表可以看出，在同行業(yè)上市公司中，公司按組合提取的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備比例與美尚園林一致，比東方園林和東珠生態(tài)更加謹(jǐn)慎。

公司應(yīng)收賬款前五名客戶如下：

金額單位：萬元

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續(xù)

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從公司主要客戶的角度來看，應(yīng)收賬款主要形成于已履行的項(xiàng)目或?qū)⑼瓿傻捻?xiàng)目。上述項(xiàng)目確認(rèn)產(chǎn)值114038.55萬元，確認(rèn)應(yīng)收賬款10689.85萬元，回收金額84089.29萬元，回收占應(yīng)收賬款78.69%，相關(guān)項(xiàng)目大部分已回收，部分未回收公司根據(jù)賬齡組合計(jì)提了相應(yīng)的信用減值損失。同時(shí)，公司管理層比較了公司和可比公司的相關(guān)壞賬政策。從可比公司的角度來看，公司的信用政策更加謹(jǐn)慎，壞賬計(jì)提充分。同時(shí)，公司管理層比較了公司與可比公司的相關(guān)壞賬政策。從可比公司的角度來看，公司的信用政策更加謹(jǐn)慎，壞賬計(jì)提充分。未來，由于甲方的信用違約和項(xiàng)目最終結(jié)算小于公司確認(rèn)的產(chǎn)值，公司應(yīng)收賬款可能會(huì)進(jìn)一步計(jì)提減值準(zhǔn)備或難以回收。

年審會(huì)計(jì)師意見：

核查程序

①了解、評(píng)估和測(cè)試管理層對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)期信用損失風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程及相關(guān)內(nèi)部控制；

②審查管理層對(duì)應(yīng)收賬款減值試驗(yàn)的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，注意管理層是否充分識(shí)別減值項(xiàng)目；

③通過企業(yè)檢查等公共信息平臺(tái)，查詢重要客戶的失信情況；

④逾期賬齡檢查重要應(yīng)收賬款；

⑤選擇樣本，審查管理層估計(jì)預(yù)期未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)和合理性；結(jié)合行業(yè)計(jì)提比例和前瞻性信息，審查預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)確性；

⑥獲取相關(guān)評(píng)估報(bào)告和法律意見，與外部專家討論，評(píng)估其能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，了解其工作方法。評(píng)估專家使用的方法、關(guān)鍵假設(shè)和參數(shù)的合理性；

⑦查詢上市公司應(yīng)收賬款信用損失計(jì)提情況，并與公司計(jì)提比例進(jìn)行比較，看是否有重大差異；

⑧選擇重要客戶和重要項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談或訪問，從現(xiàn)場(chǎng)訪問中未發(fā)現(xiàn)值得注意的減值跡象；

⑨檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中信用減值損失的披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

驗(yàn)證結(jié)論：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，公司上述減值準(zhǔn)備充分計(jì)提。

（2）列出合同資產(chǎn)余額前五名客戶的名稱、期末余額、形成時(shí)間和預(yù)期結(jié)算時(shí)間，評(píng)估相關(guān)資產(chǎn)是否存在結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，以及今年的減值準(zhǔn)備是否充電分

合同資產(chǎn)減值損失的具體政策如下：

對(duì)于應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收賬款和與收入有關(guān)的應(yīng)收賬單，不包括重大融資成分或不考慮一年以下合同中的融資成分的，公司應(yīng)根據(jù)整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失。

對(duì)于包含重大融資成分的應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第21號(hào)的租賃應(yīng)收賬款，公司選擇始終按照相當(dāng)于整個(gè)期間預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。

在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)合同現(xiàn)金流與預(yù)期現(xiàn)金流之間的差額計(jì)量合同資產(chǎn)的信用損失。當(dāng)單一合同資產(chǎn)不能以合理的成本評(píng)估預(yù)期信用損失時(shí)，公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將合同資產(chǎn)分為多個(gè)組合，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前情況和前瞻性信息，在組合的基礎(chǔ)上估計(jì)預(yù)期信用損失。

合同資產(chǎn)前五名明細(xì)如下

單位：萬元

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續(xù)表

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1、4、53個(gè)客戶對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目正常推進(jìn)，未達(dá)到合同約定的收款點(diǎn)，無違約，公共信息顯示信用良好。公司不計(jì)提建設(shè)期BT業(yè)務(wù)形成的未結(jié)算資產(chǎn)的信用準(zhǔn)備；

中信建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司對(duì)應(yīng)的武漢網(wǎng)絡(luò)安全景觀項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收，正在推進(jìn)項(xiàng)目審計(jì)。在項(xiàng)目的正常運(yùn)行中，客戶的公共信息顯示信用良好。公司根據(jù)非BT業(yè)務(wù)形成的未結(jié)算資產(chǎn)，按期末余額的5.00%計(jì)提減值準(zhǔn)備；

銅川市耀州區(qū)成基開發(fā)投資有限公司已失信。公司聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)評(píng)估資產(chǎn)回收率，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果計(jì)提期末余額56%的減值準(zhǔn)備；

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，公司計(jì)提上述合同資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

同類上市公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

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從可比公司的角度來看，花王股份的合同資產(chǎn)信貸政策比東方園林、東珠生態(tài)、乾景園林更加謹(jǐn)慎，在行業(yè)中處于謹(jǐn)慎水平。

由于公司簽訂的工程施工合同一般為固定單價(jià)合同，且承擔(dān)的項(xiàng)目大多以政府背景相關(guān)單位為甲方，最終工程量以政府審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告中的最終審批數(shù)為準(zhǔn)。在施工過程中，公司應(yīng)根據(jù)監(jiān)理或甲方簽字或蓋章的工程量確認(rèn)單確認(rèn)當(dāng)期收入；工程竣工后，施工方應(yīng)組織各方對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收后，各方應(yīng)在竣工驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)；竣工驗(yàn)收后，應(yīng)進(jìn)入維護(hù)期。同時(shí)，施工單位應(yīng)編制工程決算，并將其發(fā)送給建設(shè)方或建設(shè)方指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)由建設(shè)方指定和委托，考慮到維修期滿后項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的效果，最終審計(jì)結(jié)算報(bào)告一般在維修期結(jié)束后出具。因此，公司項(xiàng)目從承接、實(shí)施、竣工到?jīng)Q算的時(shí)間跨度較大，與同行業(yè)一致，為正常情況，符合行業(yè)慣例。

根據(jù)公開信息，同行業(yè)上市公司也有一些工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告日和竣工時(shí)間間隔較長，同行業(yè)部分上市公司如下：

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綜上所述，公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是按照公司一貫的會(huì)計(jì)政策計(jì)提的。公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)在行業(yè)內(nèi)處于謹(jǐn)慎水平，公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備謹(jǐn)慎合理。未來，由于甲方的信用違約和項(xiàng)目最終結(jié)算小于公司確認(rèn)的產(chǎn)值，可能會(huì)進(jìn)一步計(jì)提減值準(zhǔn)備或難以回收。

年審會(huì)計(jì)師意見：

核查程序

①管理層對(duì)合同資產(chǎn)信用損失風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程及相關(guān)內(nèi)部控制的理解、評(píng)估和測(cè)試；

②審查合同資產(chǎn)減值試驗(yàn)的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，注意管理層是否充分識(shí)別減值項(xiàng)目；

③通過企業(yè)檢查等公共信息平臺(tái)，查詢重要客戶的失信情況；

④獲取相關(guān)評(píng)估報(bào)告和法律意見，與外部專家討論，評(píng)估其能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，了解其工作方法。評(píng)估專家使用的方法、關(guān)鍵假設(shè)和參數(shù)的合理性；

⑤查詢上市公司合同資產(chǎn)信用損失的計(jì)提情況，并與公司計(jì)提比例進(jìn)行比較，看是否存在重大差異；

⑥選擇重要客戶和重要項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談或訪問，從現(xiàn)場(chǎng)訪問中未發(fā)現(xiàn)值得注意的減值跡象；

⑦檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中信用減值損失和資產(chǎn)減值損失的披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

驗(yàn)證結(jié)論：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，公司上述減值準(zhǔn)備充分計(jì)提。

（3）說明非營運(yùn)資產(chǎn)中PPP項(xiàng)目投資的具體內(nèi)容、業(yè)務(wù)模式、投資時(shí)間、審查程序和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以及其他非營運(yùn)資產(chǎn)是否合理

非流動(dòng)資產(chǎn)PPP項(xiàng)目見下表

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根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第14號(hào)的一一收入〔2017〕22號(hào))和《關(guān)于修訂印發(fā)2019年一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(會(huì)計(jì)〔2019〕6)對(duì)社會(huì)資本方將相關(guān)PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的對(duì)價(jià)金額或確認(rèn)的建設(shè)收入金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)施工期間確認(rèn)的合同資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目中列出；施工期間確認(rèn)的其他合同資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)負(fù)債表之日起一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)，并在資產(chǎn)負(fù)債表“合同資產(chǎn)”或“其他非營運(yùn)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列出。

(1)清豐紅單拐文化旅游綜合體 PPP 項(xiàng)目

該項(xiàng)目是清豐縣冀魯豫邊區(qū)革命根據(jù)地紀(jì)念館和花王生態(tài)工程有限公司(牽頭人)、由鄭州水務(wù)建筑工程有限公司、中維國際工程設(shè)計(jì)有限公司、寧波宏金投資管理有限公司組成的聯(lián)合體 2018 年 8 月簽訂的 清豐紅單拐文化旅游綜合體 PPP 項(xiàng)目合同，花王生態(tài)工程有限公司(牽頭人)、鄭州水建工程有限公司、中維國際工程設(shè)計(jì)有限公司、寧波宏金投資管理有限公司、河南單拐文化旅游發(fā)展有限公司、河南華王文化旅游發(fā)展有限公司，負(fù)責(zé)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、投融資、建設(shè)和運(yùn)營，并獲得政府補(bǔ)貼，合作期滿后，將項(xiàng)目設(shè)施按移交標(biāo)準(zhǔn)免費(fèi)移交給甲方或政府指定的其他機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目合作期為 20 年(包括建設(shè)期 3 年，運(yùn)行維護(hù)期為 17 年）。

合同規(guī)定，項(xiàng)目收入由政府補(bǔ)貼和營業(yè)收入組成。政府補(bǔ)貼按年支付，當(dāng)年政府補(bǔ)貼=當(dāng)年建設(shè)投資補(bǔ)貼+當(dāng)年預(yù)期運(yùn)營成本-當(dāng)年預(yù)期運(yùn)營收入。政府補(bǔ)貼的第一次支付時(shí)間是自項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之日起第十三個(gè)公歷之日起的下半年。此后，甲方每12個(gè)公歷月支付一次政府補(bǔ)貼。

合同還規(guī)定，由于重大政策變更，政府和社會(huì)資本方仍不能完成項(xiàng)目融資的，雙方可以協(xié)商終止合同，雙方不承擔(dān)違約責(zé)任。

由于項(xiàng)目融資未完成，項(xiàng)目數(shù)量減少，公司正在積極與政府協(xié)商合同變更。目前，竣工驗(yàn)收已在現(xiàn)場(chǎng)完成，審計(jì)結(jié)算正在推進(jìn)中，尚未開始運(yùn)營，尚未收到回購款。

截至2022年12月底，該項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)收入25017.39萬元，累計(jì)投資1579.34萬元，具體如下：

單位：萬元

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根據(jù)合同，由于未完成融資，雙方不承擔(dān)違約責(zé)任，由于項(xiàng)目未經(jīng)營，客戶未實(shí)質(zhì)性違約，公司管理正在與甲方協(xié)商PP項(xiàng)目回購，從目前的談判溝通，公司未收到甲方要求折扣收購，甲方公開信息顯示客戶信用良好，公司管理判斷未來回購價(jià)格可能覆蓋項(xiàng)目建設(shè)成本，本項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日無減值跡象，公共信息顯示客戶信用良好。因此，公司判斷本項(xiàng)目未減值，并參照BT項(xiàng)目建設(shè)期形成的未結(jié)算資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于項(xiàng)目合同變更程序尚未完成，公司判斷項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表之日起一年內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)，計(jì)入其他非營運(yùn)資產(chǎn)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。由于項(xiàng)目合同變更程序尚未完成，公司判斷項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表之日起一年內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)，因此計(jì)入其他非營運(yùn)資產(chǎn)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。未來，由于政策變化和政府信用下降，資產(chǎn)可能會(huì)減值或難以回收。

(2)韶山市美麗鄉(xiāng)村建設(shè) PPP 項(xiàng)目

根據(jù)韶山市農(nóng)業(yè)局、韶山市城鄉(xiāng)建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司、花王生態(tài)工程有限公司 2018 年 3 湖南省韶山市簽署的《韶山市美麗鄉(xiāng)村建設(shè)PPP》 韶山市城鄉(xiāng)建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司作為本項(xiàng)目政府投資者的代表，與本公司簽訂了股東協(xié)議，成立了韶山市花王美麗鄉(xiāng)村建設(shè)項(xiàng)目投資有限公司，投融資、建設(shè)、運(yùn)營、維護(hù)、移交項(xiàng)目范圍內(nèi)的項(xiàng)目。項(xiàng)目為準(zhǔn)經(jīng)營性項(xiàng)目，項(xiàng)目支付機(jī)制采用政府可行性缺口補(bǔ)貼的方式。項(xiàng)目為準(zhǔn)經(jīng)營性項(xiàng)目，項(xiàng)目支付機(jī)制采用政府可行性缺口補(bǔ)貼的方式。項(xiàng)目合作期限為 15 年(包括建設(shè)期 2 年，操作維護(hù)期 13 年）。2018 年 8 本月簽訂合同補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整投資規(guī)模、工程建設(shè)安全費(fèi)用和其他工程建設(shè)費(fèi)用，調(diào)整投資規(guī)模 4.1 合作期限調(diào)整為建設(shè)期 2 年，運(yùn)營期 8 年。

合同約定：項(xiàng)目公司在約定的時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目投融資、施工并通過驗(yàn)收后，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行運(yùn)行維護(hù)管理。運(yùn)行維護(hù)管理范圍以施工圖設(shè)計(jì)為準(zhǔn)，政府對(duì)不能覆蓋項(xiàng)目成本和合理收入的部分給予項(xiàng)目公司可行性缺口補(bǔ)貼。項(xiàng)目建設(shè)期僅進(jìn)行評(píng)估，不付費(fèi)；項(xiàng)目正式運(yùn)營日開始后，韶山市農(nóng)業(yè)局有義務(wù)支付政府可行性缺口補(bǔ)貼。

截至2022年12月底，該項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)收入14、829.579萬元，累計(jì)投資15、256.57萬元，具體如下

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由于業(yè)主投資減少，現(xiàn)場(chǎng)施工量大于合同，不具備運(yùn)營條件。因此，公司正在辦理竣工驗(yàn)收審計(jì)手續(xù)，尚未開始運(yùn)營，未達(dá)到合同約定的回購時(shí)間。此外，政府已于2018年至2022年支付了5505.21萬元的回購款，目前，公司正在積極與政府協(xié)商合同變更。從目前的談判和溝通情況來看，公司未收到甲方要求折價(jià)收購的要求，甲方公開信息顯示客戶信用良好。公司管理層判斷，未來回購價(jià)格可能覆蓋項(xiàng)目建設(shè)成本，資產(chǎn)負(fù)債表日無減值跡象。因此，公司判斷該項(xiàng)目未減值，參照BT項(xiàng)目建設(shè)期形成的未結(jié)算資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。因此，公司判斷該項(xiàng)目沒有減值，參照BT項(xiàng)目建設(shè)期形成的未結(jié)算資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于項(xiàng)目合同變更程序尚未完成，公司判斷項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表之日起一年內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)，因此計(jì)入其他非營運(yùn)資產(chǎn)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。未來，由于政策變化和政府信用下降，資產(chǎn)可能會(huì)減值或難以回收。

年審會(huì)計(jì)師意見：

核查程序

①了解、評(píng)估和測(cè)試管理層對(duì)其他非營運(yùn)資產(chǎn)的預(yù)期信用損失風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程及相關(guān)內(nèi)部控制；

②審查管理層對(duì)其他非流動(dòng)產(chǎn)減值試驗(yàn)的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，注意管理層是否充分識(shí)別減值項(xiàng)目；

③通過企業(yè)檢查等公共信息平臺(tái)，查詢重要客戶的失信情況；

④詢問管理層兩個(gè)ppp項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

⑤檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中信用減值損失和資產(chǎn)減值損失的披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

驗(yàn)證結(jié)論：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，公司上述減值準(zhǔn)備充分計(jì)提。

五、關(guān)于長期股權(quán)投資。根據(jù)年度報(bào)告，報(bào)告期末，武漢網(wǎng)絡(luò)建設(shè)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）期末余額為2.77億元，中信網(wǎng)絡(luò)安全（武漢）投資發(fā)展有限公司期末余額為5947.64萬元，新疆水利水電建設(shè)集團(tuán)水利工程有限公司期末余額為3342.79萬元。請(qǐng)說明上述合資企業(yè)近三年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，如有損失，請(qǐng)說明損失的原因。（2）解釋上述長期股權(quán)投資是否進(jìn)行減值測(cè)試，如具體參數(shù)、假設(shè)和詳細(xì)計(jì)算過程，解釋減值提取的充分性；是否，請(qǐng)解釋是否存在合資企業(yè)損失，但未計(jì)提減值及具體原因。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核實(shí)并發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

(一)近三年來上述三家聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況

金額單位：萬元

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續(xù)上表

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續(xù)上表

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目前，上述三家合資企業(yè)經(jīng)營狀況正常。其中，中信網(wǎng)安2022年?duì)I業(yè)收入38135.07萬元，新疆水利水電營業(yè)收入1217.55萬元。武漢網(wǎng)安是中信網(wǎng)安的持股平臺(tái)，其主要經(jīng)營活動(dòng)是管理中信網(wǎng)安的投資，其主要資產(chǎn)是持有中信網(wǎng)安的股權(quán)投資。

在上述三家聯(lián)營企業(yè)中，中信網(wǎng)安三年凈利潤分別為33三年盈利狀態(tài)為4.05萬元，957.62萬元，375.31萬元。

武漢網(wǎng)安三年凈利潤分別為-230.66萬元、-230.67萬元、-236.43萬元。其虧損的主要原因是中信建設(shè)投資資本管理費(fèi)每年支付230萬元，排除資本管理費(fèi)后處于盈虧平衡狀態(tài)。

新疆水利水電三年凈利潤分別為-1、231.29萬元、-1、112.39萬元、-950.63萬元。三年虧損的主要原因是每年攤銷水利資質(zhì)1180萬元。

(二)長期股權(quán)投資減值試驗(yàn)

1.為聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資減值做準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策

在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司檢查對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資是否有以下跡象：

(1)當(dāng)期資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌，明顯高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)期的下跌；

（2）經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律環(huán)境和資產(chǎn)市場(chǎng)在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

（3）當(dāng)期市場(chǎng)利率或其他市場(chǎng)投資回報(bào)率有所上升，影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅下降；

(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已過時(shí)或?qū)嶓w已損壞；

(5)資產(chǎn)已閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置；

（6）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明，資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)績已低于或低于預(yù)期，如資產(chǎn)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流或?qū)崿F(xiàn)的營業(yè)利潤（或損失）遠(yuǎn)低于（或高于）預(yù)期金額；

(7)其他跡象表明資產(chǎn)可能已經(jīng)減值。

如果合資企業(yè)的長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日有減值跡象，則應(yīng)進(jìn)行減值試驗(yàn)。減值試驗(yàn)結(jié)果表明，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，則應(yīng)按差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入減值損失。可收回金額是資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值之間的較高金額。相關(guān)資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，今后期間不予轉(zhuǎn)讓。

2.期末對(duì)聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資無需計(jì)提減值準(zhǔn)備

（1）中信網(wǎng)絡(luò)安全是為武漢機(jī)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國家網(wǎng)絡(luò)安全人才創(chuàng)新基地和機(jī)場(chǎng)新城市政道路PPP項(xiàng)目設(shè)立的SPV公司，不從事其他業(yè)務(wù)。武漢網(wǎng)安PPP項(xiàng)目合作期為15年(3年建設(shè)期、12年運(yùn)營維護(hù)期)，2018年開工，2020年開工；建設(shè)期只發(fā)生成本投入和費(fèi)用，無營業(yè)收入，報(bào)告顯示虧損；2020年進(jìn)入運(yùn)營期后，收入開始產(chǎn)生，2020-2022年盈利。項(xiàng)目目前正常運(yùn)營，預(yù)計(jì)未來10年將繼續(xù)盈利。因此，公司判斷沒有減值跡象。

（2）武漢網(wǎng)絡(luò)安全是專門為武漢機(jī)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國家網(wǎng)絡(luò)安全人才創(chuàng)新基地和機(jī)場(chǎng)新城市政道路PPP項(xiàng)目設(shè)立的基金合伙企業(yè)。主要投資于中信網(wǎng)絡(luò)安全公司。由于中信網(wǎng)絡(luò)安全尚未開始向股東分紅，報(bào)告顯示虧損；2020年中信網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)入運(yùn)營期后，已開始產(chǎn)生收入，項(xiàng)目運(yùn)行正常。因此，公司判斷沒有減值跡象。對(duì)被投資單位的經(jīng)營損失，公司已按持股比例確認(rèn)相關(guān)投資損失。

（3）公司取得新疆水利水電工程有限公司的目的是與新疆水利水電建設(shè)集團(tuán)有限公司開展業(yè)務(wù)合作，合資企業(yè)于2021年開始承擔(dān)項(xiàng)目，正常運(yùn)營；報(bào)告損失的主要原因是按5年攤銷一級(jí)水利水電資質(zhì)，沒有實(shí)質(zhì)性減值。因此，公司判斷沒有減值跡象。

對(duì)被投資單位的經(jīng)營損失，公司已按持股比例確認(rèn)相關(guān)投資損失。

綜上所述，公司認(rèn)為上述三家合資企業(yè)投資沒有減值跡象，不需要減值，新疆水利水電損失的主要原因是一級(jí)水利水電資質(zhì)攤銷5年，不是實(shí)質(zhì)性減值，武漢網(wǎng)絡(luò)損失主要是投資項(xiàng)目未分紅，承擔(dān)相關(guān)資本管理費(fèi)，不是實(shí)質(zhì)性減值，因此無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

年審會(huì)計(jì)師意見：

核查程序

①了解和評(píng)價(jià)與股權(quán)投資和長期資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

②檢查相關(guān)投資協(xié)議、公司章程、投資情況、投資期限等信息，核實(shí)長期股權(quán)投資初始投資成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

③取得被投資單位蓋章確認(rèn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，檢查其主要財(cái)務(wù)信息，檢查是否存在巨額損失和資不抵債，詢問被投資單位管理情況，檢查股權(quán)投資是否有明顯減值跡象。

驗(yàn)證意見：驗(yàn)證后，我們認(rèn)為華王股份已如實(shí)披露了當(dāng)期聯(lián)營企業(yè)的經(jīng)營情況和主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；期末聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資無明顯減值跡象，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

六、關(guān)于其他應(yīng)付款。根據(jù)年度報(bào)告，公司其他應(yīng)付款賬面余額為1.49億元，同比增長115.94%；其中，本期新增臨時(shí)貸款7072.92萬元。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露上述新臨時(shí)貸款的具體情況，包括貸款對(duì)象、貸款利率、貸款原因等，說明是否具有商業(yè)合理性，貸款對(duì)象是否為控股股東及其關(guān)聯(lián)方，是否已履行必要的審查和披露程序。

公司回復(fù)：

2022年其他應(yīng)付款新增暫貸款明細(xì)

單位：萬元

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報(bào)告期內(nèi)，其他應(yīng)付款新增臨時(shí)貸款總額為7072.92萬元，其中內(nèi)蒙古臨河城市投資（集團(tuán)）有限公司借款7000萬元，魏華芳、馮艷紅等自然人借款72.92萬元。

1.內(nèi)蒙古臨河城投(集團(tuán))有限公司借7000萬元

公司于2016年承擔(dān)巴彥淖爾臨河區(qū)城市發(fā)展投資有限公司(后更名為內(nèi)蒙古臨河城市投資(集團(tuán))有限公司)承包的巴彥淖爾臨河區(qū)濕地恢復(fù)保護(hù)EPC項(xiàng)目，中標(biāo)金額9.89億元，2019年12月底竣工驗(yàn)收進(jìn)入回購期，項(xiàng)目最終結(jié)算價(jià)53847.70萬元。由于資金短缺，經(jīng)雙方友好協(xié)商，公司于2022年1月簽訂了貸款合同。協(xié)議規(guī)定，公司向內(nèi)蒙古臨河城投(集團(tuán))有限公司借款7000萬元，2022年1月27日至2023年1月26日，年利率為7.8%。借款使公司能夠解決財(cái)務(wù)困難，促進(jìn)公司項(xiàng)目開工，維持公司的正常運(yùn)營，內(nèi)蒙古臨河城市投資（集團(tuán)）有限公司可以獲得利息收入，具有商業(yè)合理性。

2.魏化方、馮艷紅等自然人借72.92萬元

魏華芳是鄭州水務(wù)子公司的分包商。報(bào)告期內(nèi)，新增臨時(shí)貸款21.69萬元，為預(yù)繳稅款。馮艷紅是子公司中偉國際西安分公司的負(fù)責(zé)人。報(bào)告期內(nèi)，新增臨時(shí)貸款30萬元，為預(yù)付營業(yè)保證金；員工預(yù)付的其他款項(xiàng)的個(gè)人報(bào)銷。

特此公告。

花王生態(tài)工程有限公司董事會(huì)

2023年6月17日

證券代碼：603007 證券簡稱：ST花王 公告編號(hào)：2023-041

債券代碼：113595 債券簡稱：花王轉(zhuǎn)債

花王生態(tài)工程有限公司關(guān)于公司2022年年度報(bào)告信息披露監(jiān)督詢價(jià)函的回復(fù)公告