(上接13版)

從2020年到2022年，上述項目各期末合同資產余額及減值準備如下：

單位：萬元

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(1)2020年漢中文化旅游收入確認及壞賬準備計提

2020年底，公司根據漢中文化旅游的經營和項目實施情況，判斷漢中文化旅游對其可持續經營能力和償還能力沒有明顯影響，并根據合同資產余額計提減值準備。

2021年4月2日，公司2020年年報披露日前，公開資料顯示，中國文化旅游有財產保全和執行的案件，但涉及的大額訴訟已完成或和解，涉及500萬元以上的案件具體情況如下:

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從上表可以看出，在漢中文化旅游的大規模訴訟案件中，除上海園林（集團）有限公司的644.02萬元外，上海園林（集團）有限公司的要求已完成或結案，理由是漢中文化旅游以涉案項目未經雙方確認的最終結算為由。

2020年底，公司判斷漢中文化旅游沒有明顯影響其可持續經營能力和償還能力的跡象。

(2)2021年漢中文化旅游收入確認及壞賬準備計提

2021年底，通過公開信息查詢，了解到漢中文化旅游資金周轉困難，供應商資金無法及時支付。有許多被凍結或執行的案件。累計執行目標金額約11.03億元，子公司漢中興漢置業有限公司股權被凍結。

截止 2022 年 4 月 25 日公司 2021 年報披露日前，通過公開信息檢索可以看出，漢中文化旅游正常運營。

由于上述款項的收款周期超過一年，公司將上述應收款項折現，然后根據賬齡比例計算綜合考慮的信用減值準備金額。基于謹慎原則，壞賬準備按30.0%的比例單項計提應收賬款和合同資產。

2022年初，漢中文化旅游試圖通過股權轉讓、債權融資等方式解決資金周轉困難的問題。漢中文化旅游建設用地眾多，尚未開發，有能力通過出讓土地清償債務；此外，由于資金等多種原因，漢中文化旅游部分項目停工，但仍有60%的項目仍在正常建設中。

根據公司與漢中文化旅游達成的抵押協議，以及通過日常接觸和查詢公共信息了解到的漢中文化旅游的經營狀況，公司認為，30%的合同資產減值準備可以覆蓋公司資金回收的風險。

(3)2022年漢中文化旅游收入確認及壞賬準備計提

2022年漢中文化旅游合同資產單項計提壞賬準備的原因及計提依據見問題2之一、(2)題所述。

綜上所述，公司在各期末對漢中文化旅游合同資產的可回收性進行了合理評估，并充分計提了壞賬損失。

二、年審會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

（1）了解與水環境生態建設收入確認相關的內部控制，評估這些控制的設計，確定是否實施，測試關鍵控制的運行有效性；

（2）抽查項目施工合同，審查關鍵合同條款，檢查合同總收入，評估太和水收入確認政策是否符合企業會計準則的要求；

（3）選擇項目，現場檢查項目形象進度，與項目管理部門討論確認項目完成進度，與賬面合同確認進度進行比較，分析差異原因；

現場檢查項目的金額及比例如下：

單位：萬元

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(4)選擇重要項目，分析收入、成本和毛利率的波動；

(5)通過公開網絡搜索漢中文化旅游的訴訟和執行情況，確認漢中文化旅游的經營狀況；

（6）向漢中文化旅游確認公司賬面合同資產余額的真實性和準確性，確認項目合同金額、項目進度和累計收款；

(7)采訪了漢中文化旅游負責人，了解了漢中文化旅游的經營情況、漢中文化旅游公司“以房還債”的具體情況、漢中文化旅游公司抵押土地的具體情況，并對土地進行了現場檢查；

(8)獲得漢中文旅游公司提供的還款計劃；

(9)獲取抵押土地評估報告；

(10)分析公司合同資產減值準備的充分性，結合公司合同資產減值準備的計提。

2、核查意見

經核實，會計師認為：

(1)公司期末未按期完成的項目，未及時或提前確認收入；

(2)公司期末單項計提減值準備的合同資產計提依據合理，減值計提充分。

問題4

年度報告顯示，公司期末貨幣資金余額 5.32 其中受限資金3.18億元 1億元，主要是定期存款、利息和保證金。請公司在報告期內披露有限貨幣資金細節，包括但不限于有限原因、有限金額、有限時間、相應項目、資金使用、預計終止有限期等，核實是否存在定期存款、存單等資產為控股股東及其他融資行為提供質押擔保。

1.公司的分析和說明

（1）報告期內有限貨幣資金的細節，包括但不限于有限原因、有限金額、有限時間、相應項目、資金使用、預計終止有限期等

公司使用有限的貨幣資金主要包括定期存款和相應的利息計提、擔保保證金、農民工工資保證金和安全文明施工費保證金。

報告期末，公司限制貨幣資金的具體情況如下：

單位：萬元

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(二)核實是否存在以定期存款、存單等資產為控股股東及其他融資行為提供質押擔保的情況

公司嚴格按照有關法律、法規的規定管理和使用貨幣資金，建立和完善貨幣資金管理的有關制度。公司不存在以定期存款、存單等資產為控股股東及其他融資行為提供質押擔保的情況。

問題5

年報顯示，公司存貨賬面價值為0.61億元，同比增長386.56%，主要是由于建設項目合同履約成本增加0.43億元造成的。請披露與合同履約成本相對應的項目的具體組成、交易對手、交易背景和交易金額，說明合同履約成本顯著增加的原因、合理性和相關會計處理，是否有減值跡象，是否符合《企業會計準則》的規定。請年審會計師發表意見。

1.公司的分析和說明

（1）合同履約成本的主要項目組成、交易對手、交易背景、交易金額和大幅增長的合理性

單位：萬元

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截至2022年底，合同履約成本余額主要包括“南新茅蓮湖水環境治理項目及技術服務項目”和“崇仁縣農村振興生態產品價值實現機制試點（一期）PP項目”兩個項目。合同履約成本大幅增加的主要原因是上述項目未確認收入，已發生成本計入合同履約成本。

（2）主要項目的交易背景、交易金額和合同履約成本是否有減值跡象，是否符合《企業會計準則》的規定

根據《企業會計準則》，公司為履行合同而發生的成本作為合同履行成本確認為資產：①成本與當前或預期的合同直接相關，包括直接勞動力、直接材料和制造成本 (或類似費用)、明確客戶承擔的費用和僅因合同而產生的其他費用。②該成本增加了公司未來履行履行義務的資源。③預計成本將被收回。

如果與合同成本相關的資產的賬面價值高于以下兩項的差額，公司將計提超出部分的減值準備，確認為資產減值損失，并進一步考慮是否計提與損失合同相關的預期負債：①剩余對價可以通過轉讓與資產相關的商品或服務來實現；②估計轉讓相關商品或服務的成本。

1、交易背景、金額、相關會計處理及茅蓮湖項目減值跡象

2022年，公司與客戶南昌中春農業科技有限公司(以下簡稱“中春農業”)簽訂了《南新茅蓮湖水環境治理工程及技術服務合同》其中，合同條款約定①甲方應在工程竣工后5個工作日內支付工程總金額50%的工程進度款；②工程驗收合格后，甲方應向乙方支付工程合同金額80%的工程進度款；③雙方結算后5個工作日內，甲方應向乙方支付結算價格的95%，并在技術指導服務期滿后5個工作日內一次性無息支付乙方剩余款項。

公司一般客戶為政府或國有企業，合同約定的收款條款一般包括預收款、工程進度款(含完成結算款)、竣工結算款等。其中，工程進度款通常在達到合同約定的工作量節點后支付約定比例的款項。中春農業成立較晚，股東為個人，按合同約定完成后支付第一筆工程進度款。綜上所述，茅蓮湖項目與公司的一般項目在客戶性質和合同條款上存在較大差異。

結合上述情況，公司根據謹慎原則綜合判斷項目相關經濟利益流入企業存在較大的不確定性，不符合收入確認條件。企業只將發生的成本確認為庫存，相關會計處理符合《企業會計準則》的有關規定。

目前，茅蓮湖項目總體情況正常。截至2022年底，公司已完成水生植物種植，需要等待2023年春夏氣溫升高，水生植物生長，完成水質凈化，才能進入竣工驗收階段。茅蓮湖項目建設進展良好，中春農業于2023年1月提前支付公司400萬項目款，整個項目無重大異常情況，本項目屬于南昌市重大重點項目(公開信息:http://www.nc.gov.cn/ncszf/hff202205/eae6830a34974f069e2ad6004a877.shtml），而且整體合同金額為7150萬，雖然公司對所有經濟利益的流入都比較謹慎，但項目成本結合項目當前進展，預計可收回，合同履約成本無減值跡象。

2、交易背景、金額、相關會計處理及崇仁PPP項目減值跡象

2022年12月23日，太和水收到中德華建(北京)國際工程技術有限公司代理招標機構發布的《中標通知書》，中標江西省崇仁縣許坊鄉人民政府崇仁縣農村振興生態產品價值實現機制試點(一期)PPP項目。截至2022年12月31日，該項目累計成本為人民幣1724.65萬元，主要是平整土地、挖掘池塘的機械費用和勞動力費用以及部分材料費用。

截至2022年12月31日，該項目尚未簽訂正式合同，相關經濟利益流入企業存在較大不確定性。公司已將成本計入存貨會計，相關會計處理符合《企業會計準則》的有關規定。

根據招標文件，項目面積約7086畝，新建筑面積約3200平方米，新內容包括水生態建設、溫室建設、農田改造和基礎設施建設，總投資2.55億元，項目正常施工，項目預計可收回金額高于賬面成本，項目無減值跡象。

二、年報會計師核查程序及核查結論

1、核查程序

（1）采訪發行人管理、工程中心、采購部、財務中心的相關人員，了解公司合同履約成本的主要內容，獲取招標文件、招標通知書、合同、預算、開工單、產值表等相關項目；了解和確認合同履約成本的會計過程。

（2）到項目施工現場進行庫存，觀察施工現場的實際情況，核實是否與項目預期進度一致，確認合同履約成本期末余額的真實性；現場庫存已發生履約成本進展；

（3）采訪中春農業，查詢公共信息，了解客戶的實際情況和客戶項目的總體情況；

（4）公司合同履約成本核算包括勞務外包、勞務分包成本、材料成本、間接成本獲取成本清單，抽取樣本進行詳細測試，檢查相應的原始憑證是否真實、準確，核實成本記錄是否正確；

（5）實施與績效成本相關的項目成本和未來收入的分析程序，分析判斷合同績效成本是否有減值跡象，結合現場庫存和項目的正常發展。

2、核查結論

經核實，會計師認為：

公司合同履約成本余額大幅增加的原因是合理的。相關會計處理符合《企業會計準則》的規定，無減值跡象。

問題6

年度報告顯示，公司其他非流動資產的賬面價值為 0.40 億元，同比增長 847.25%主要是公司預付購房款和土地轉讓款金額造成的。請公司補充披露預付購房款和土地轉讓款的交易對手、與公司的關聯關系、交易內容、具體用途、定價公平性、付款安排及相關資產或貨物的交付情況，資金是否流向關聯方或潛在利益相關方。

1.公司的分析和說明

（1）預付購房款和土地轉讓款的交易對手、與公司的關系、交易內容、具體用途、付款安排及相關資產或貨物的交付

2022年底，公司預付購房款及土地轉讓款的具體情況如下：

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上述購房款和土地轉讓款已全額支付，資產尚未交付。

（2）預付購房款和土地轉讓款的定價公平性

1、預付購房款定價公平

查詢網絡公開信息后，公司購買房地產區附近同類房地產的銷售價格集中在2萬元/㎡至5萬元/㎡受具體地理位置和新舊程度影響，價格存在一定差異。

公司購買的房地產價格為34元，226.29元/㎡，在附近房地產單價的范圍內。

2、土地轉讓定價公平

公司位于臨川區羅針鎮羅針村8、9組地塊土地，國有土地“招拍掛”程序，定價公平。

綜上所述，報告期內，公司預付購房款和土地轉讓款的價格與市場公允價格沒有明顯差異，相關定價公允。

(三)是否存在資金流向關聯方或潛在利益相關者的情況

上海博萬蘭云投資有限公司是一家私營企業，其實際控制人、股東及其主要人員與公司及其董事、監事無關；福州自然資源局臨川分局為行政單位，與公司無關；雙方交易價格公平，不損害發行人和發行人股東的利益。

問題7

年度報告顯示，公司使用權資產的賬面價值為 0.38 1億元，同比增長220.64%，主要是由于公司經營需求、租賃土地、池塘、房屋和建筑物的增加。請公司補充披露使用權資產的具體構成、出租人和租賃目的，說明使用權資產的大幅增加是否符合公司的實際經營條件。

【回復】

1.公司的分析和說明

(一)使用權資產、出租人、租賃用途的具體構成

2022年底，公司使用權資產賬面價值超過50萬元，占使用權資產賬面價值的90%以上。具體情況如下:

單位：萬元

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(二)說明使用權資產是否與公司實際經營情況相匹配

公司今年新增的使用權資產主要是：（1）為了為各地區的業務創造更好的條件，公司租賃土地進行水域及周邊生態環境治理和展示、生物資產種植養殖等，今年年底，公司的手工訂單較去年年底大幅增加了44000元，963.57萬元，增加到53元，632.70萬元；(2)公司為水草種植基地員工宿舍租房；(3)公司今年開始進入飲用水市場，計劃建設飲用水廠和備用水源。

上海太和水科技發展有限公司董事會

2023年6月10日