證券代碼：002424證券簡稱：貴州百靈公示序號：2023-047

我們公司及股東會全體人員確保信息公開內容真正、精確、詳細，并沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

貴州百靈企業制藥業有限責任公司（下稱“企業”）于2023年5月25日接到深圳交易所上市公司管理二部《關于對貴州百靈企業集團制藥股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第201號）（下稱“年報問詢函”）。接到年報問詢函后，企業十分重視，大力開展有關部門、公司年審會計及律師顧問對年報問詢函所涉及到的的一些問題開展逐一審查，現將年報問詢函里的相關事項回應如下所示：

一、本當年度，貴公司實現營收35.40億人民幣，同比增加13.79%；歸屬于上市公司股東的純利潤（下稱“純利潤”）1.38億人民幣，同比增加16.64%；歸屬于上市公司股東的扣非的純利潤（下稱“扣非后凈利潤”）8,350.95萬余元，同比增加5.49%；經營活動產生的凈現金流量為5.02億人民幣，同比增加54.55%，在其中，第四季度經營活動產生的凈現金流量4.10億人民幣，占全年占比為81.58%。麻煩你企業：(一)補充披露營銷模式（如銷售、經銷商等），并詳細描述各市場銷售模式的主營產品、主營業務收入及利潤率狀況；(二)表明關鍵領域、主營產品、主要地區主營業務收入變化的原因和合理化；(三)融合本年利潤關鍵學科占主營業務收入比例、現流表關鍵項目以及補充信息，數據統計分析扣非后凈利潤、經營活動產生的凈現金流量變化趨勢與主營業務收入變化存有偏移的主要原因；(四)融合業務流程收付款方式、應收應付賬款變化趨勢和收入準則現行政策等多種因素，表明公司凈利潤和經營活動產生的凈現金流量差異很大的主要原因；(五)融合營銷模式、采購方式、清算及資金回籠情況等，表明第四季度經營活動產生的凈現金流量大幅上升的主要原因；(六)表明關鍵非經常性損益新項目實際情況和財務處理方式，是否滿足《企業會計準則》的相關規定。請年檢會計審查并做出確立建議。（問詢函第1條）

回應：

(一)補充披露營銷模式（如銷售、經銷商等），并詳細描述各市場銷售模式的主營產品、主營業務收入及利潤率狀況

企業業務主要分臨床醫學藥物產品銷售和OTC藥物產品銷售。臨床醫學業務流程主要是通過招商加盟代理進行，即企業——省部級/區域代理商——醫院門診的營銷模式；OTC業務流程主要是通過企業已有銷售團隊進行，即營銷部（各省級地區服務處）——商業公司——藥店、門診所等營銷模式。

各市場銷售模式的主營產品、主營業務收入及利潤率狀況：

企業：萬余元

(二)表明關鍵領域、主營產品、主要地區主營業務收入變化的原因和合理化

1.表明關鍵領域主營業務收入變化的原因和合理化

企業：萬余元

企業2022本年度商業服務收益提升，主要系公司全資子公司藏區金靈藥業科技開發有限公司（下稱藏區金靈）為醫藥流通企業，企業一部分藥物根據藏區金靈市場銷售及其藏區金靈進行CSO（藥物持有者授權委托生產與銷售）產品銷售規模擴張造成。企業統計分析時依據行業特征，將藏區金靈收益做為商業服務收益，造成商業服務經營規模升高、工業生產經營規模降低。

2.表明主營產品主營業務收入變化的原因和合理化

企業：萬余元

中藥方劑主營業務收入升高主要系：(1)2022年12月中國發燒感冒類、干咳類、發燙方面的疾病時興，生病工作人員猛增，全國各地對能緩解疾病癥狀藥品的需要大大提高。企業產品中咳速停糖漿及膠襄、小孩柴桂退熱顆粒、雙羊喉痹通顆粒物等商品今天銷售額同比增長29,531.30萬余元，占收入增長體量的68.84%；(2)企業核心種類銀丹心腦通膠囊不斷長期保持提高，2022年銷售額較上年同期提升4,898.85萬余元，增長幅度4.54%。

藥物系藏區金靈進行CSO業務流程完成收入，今天獨立列報。

3.表明主要地區主營業務收入變化的原因和合理化

企業：萬余元

今天受發燒感冒類、干咳類、發燙方面的疾病高發危害，國內大多數地域比如華東地區規劃區、大西北規劃區、東北地區規劃區等地收益均展現增長的趨勢，在其中大西北規劃區收益經營規模提升較其他規劃區更高一些，通常是成立公司的分公司內蒙金靈醫藥有限公司開發設計大西北規劃區顧客，及其新疆時興癥狀高發，公司為新疆省、內蒙等地市場銷售有所增加；西南片區營銷額有所下降，主要系一部分顧客撤出企業經銷商管理體系造成。

(三)融合本年利潤關鍵學科占主營業務收入比例、現流表關鍵項目以及補充信息，數據統計分析扣非后凈利潤、經營活動產生的凈現金流量變化趨勢與主營業務收入變化存有偏移的主要原因

1.扣非后凈利潤、經營活動現金流量凈收益、主營業務收入變化情況

企業：萬余元

與去年同比，主營業務收入提升42,848.28萬余元，增長幅度13.79%；扣非后歸屬于母公司所有者純利潤提升434.55萬余元，增長幅度5.49%，小于收益增長幅度；經營活動產生的凈現金流量提升17,723.00萬余元，增長幅度54.55%，高過收益增長幅度。三者變化幅度存有偏移。

2.本年利潤項目內容占營收占比及同比變動狀況

企業：萬余元

注：以上銷售費用及長期投資新項目按是不是記入非經常性損益在習慣性項目及非習慣性工程中各自列報，本年利潤未在獨立區別

企業今天主營業務收入354,013.23萬余元，增長幅度13.79%；歸屬于母公司所有者純利潤13,819.75萬余元，增長幅度16.64%，收入增長幅度基本上非常；扣非后歸屬于母公司所有者純利潤提升434.55萬余元，增長幅度5.49%，小于收益增長幅度，主要因素系企業營業費用伴隨著收益規模擴張有所增加，且增長幅度超過收益增長幅度，營業費用變化的原因和合理化詳細本表明三（一）上述。除此之外，今天企業因應收賬款賬齡遷移及部分顧客資信評估降低記提信用減值損失、一部分商品銷售大跳水對相對應中草藥材原材料計提資產減值損害金額較上年同期有顯著增加。以上原因造成企業2022年營業利潤并沒有隨收益增長幅度同比例提升，扣非后凈利潤與主營業務收入變化造成偏移。

3.現流表項目內容

企業：萬余元

與去年同比，經營活動產生的凈現金流量提升17,723.00萬余元，增長幅度54.55%，高過主營業務收入增長率。2022年公司銷售產品、勞務接到的資金較上年同期提升53,172.37萬余元，增長幅度18.92%，與主營業務收入變化情況基本上相符合。購買東西、進行勞務公司付款的資金、付給員工及其為員工付款的資金增長幅度小于主營業務收入增長幅度，造成經營活動產生的凈現金流量變化增長幅度高過主營業務收入增長幅度。2022年第四季度受發燒感冒類等病癥爆發危害，企業收入經營規模提升，一部分顧客選用預付款方式向供應商采購，企業整體銷售回款不錯，盡管企業有所增加了購置及經營規模，但是由于第四季度購置并未到結算期造成購買東西、進行勞務公司付款的資金小于收益增長幅度。除此之外，因為人力成本中固定薪酬一部分占比最高，造成付給員工及其為員工付款的資金增長幅度小于收益增長幅度。

4.現流表補充信息狀況

企業：萬余元

注：此表銷售費用、投資損失新項目未按照是不是記入非經常性損益新項目進行劃分列報

2022年公司凈利潤與經營活動現金流量凈收益差別工程中，造成經營活動產生的凈現金流量較上年同期增長幅度比較大的重要原因系資產減值準備、庫存商品降低、經營性應收應對變化及其它。在其中：因應收帳款及中草藥材資產減值造成今天非付現新項目提升；2021年年底企業庫存商品較最初提升嚴重影響經營活動現金流量，但今天此要素影響小；2022本年度企業主營業務收入提升，企業整體單據及現錢資金回籠不錯，但一些新增加購置沒到結算期，期終營業性應對新項目提升；別的系受到限制流動資產的凈變更，不受影響純利潤，但導致企業經營活動現金流量凈收益提升。

(四)融合業務流程收付款方式、應收應付賬款變化趨勢和收入準則現行政策等多種因素，表明公司凈利潤和經營活動產生的凈現金流量差異很大的主要原因

公司主要從事中藥方劑等產品的生產銷售業務流程，歸屬于在某個一時點執行履約義務，在結合公司合同規定把產品交由顧客且客戶已接受該商品、早已取回錢款或獲得了收款收據且有關的經濟收益很有可能注入時確認收入，年度企業收入準則現行政策未產生變化。公司和關鍵潛客承諾還款周期，顧客需要在個人信用期限內資金回籠。

2022年底企業經營性應收項較期初數降低-18,270.16萬余元，主要系應收款項融資提升27,125.64萬余元危害。企業和客戶承諾選用存款和單據進行支付，企業未對顧客應用票據結算經營規模進行監管，中下游一部分大中型集團公司、中央企業及國營企業顧客出自于運用銀行征信、緩解經濟壓力等考慮到，近些年通常采用銀行匯票進行支付并有提升發展趨勢。企業2022本年度單據資金回籠188,172.18萬余元，較上年同期提升24,638.42萬余元，2022本年度單據降低161,046.54萬余元，較上年同期降低21,883.51萬余元，受單據資金回籠提升、應用減少影響，企業期終所持有的銀行匯票經營規模升高，應收款項融資期終較最初提升。

2022年底企業營業性應對新項目較最初提升21,992.10萬余元，主要系合同負債及應付款經營規模提升。2022年12月，下游企業尤其是大中小型顧客為了應對市場形勢主動與企業預付貨款開展補貨，預收貨款提升12,408.15萬余元。2022年第四季度的購買因為并未到結算期造成期終應付款較最初提升12,459.74萬余元。

2022本年度公司凈利潤13,597.06萬余元，經營活動產生的凈現金流量50,215.22萬余元，二者差異很大，在其中2022本年度企業不屬于現錢流出資產減值準備、累計折舊等其他付現新項目總計23,008.05萬余元，詳細本表明一（三）現流表補充信息數據信息；應收應付賬款轉變造成生產經營現金凈流量提升11,043.61萬余元，以上要素一同造成公司凈利潤與經營活動產生的凈現金流量差異很大。

(五)融合營銷模式、采購方式、清算及資金回籠情況等，表明第四季度經營活動產生的凈現金流量大幅上升的主要原因

企業第四季度經營活動產生的凈現金流量為40,965.05萬余元，占全年81.58%，增長率明顯高于三個季度，會受到營銷和采購活動的還款周期、交易方式危害。

企業和客戶依照本年度進行評估清算，每一年12月為顧客資金回籠高峰時段。受2022年12月全國各地發燒感冒類等病癥爆發危害，核心客戶尤其是大中小型客戶為確保市場需求，向領導積極主動資金回籠并積極選用預付貨款方法購置藥物，促使企業第四季度應收帳款降低、合同負債有比較大幅增加。

企業生產經營性材料上中草藥材占比最高，近些年經銷商相對穩定。企業一般依據當初營銷和生產規劃、各種中藥材當初生產量、發售一季度、庫存量等多種因素之后進行購置補貨，選用壓批支付方式開展翻轉付款，絕大多數供應商還款周期為3三個月，交易方式以存款和應付票據背誦為主導。2022年第四季度購置補貨并未到結算期，企業并采用設立銀行匯票等形式延遲支付采購款，因而第四季度購置規模擴張關鍵表現為應付款等提升，因而第四季度企業購買東西、進行勞務公司付款的資金較其他別的一季度無顯著增加。

以上要素一同造成第四季度經營活動產生的凈現金流量大幅上升。

(六)表明關鍵非經常性損益新項目實際情況和財務處理方式，是否滿足《企業會計準則》的相關規定

1.今天非經常性損益新項目

企業：萬余元

2.關鍵非經常性損益新項目詳細情況及賬務處理

(1)非流通性資產處置損益

1)詳細情況

企業：萬余元

2)財務會計處理方式

企業今天與嘉興市裕禧股份投資合伙企業（有限合伙企業）企業（下稱嘉興市裕禧）簽署股權轉讓合同，將持有的成都市賾靈生物醫藥科技有限責任公司(下稱成都市賾靈企業）7.82%股份做價5,250.00萬余元出售給嘉興市裕禧，企業將處理日擁有的成都市賾靈公司凈資產的市場份額與接收到的處理合同款間的差值確認投資收益，與此同時按對成都市賾靈占股比例變化結轉成本之前年度向成都市賾靈投入的未完成內部結構損益表，總計確認投資收益4,032.41萬余元。

其他新項目危害額度比較小，主要系今天固定資產處置及其損毀損益表，企業根據實際情況，將今天處置固定資產損益表記入資產處置損益學科，對損毀財產按照其處理后的損益表狀況各自記入其他業務收入或營業外收入。

(2)計入的政府補貼

1)清單狀況

企業：萬余元

2)政府補貼有關情況

①與財產有關的政府補貼

總額法企業：萬余元

②與盈利有關，且用以賠償公司已經所發生的有關成本或虧損的政府補貼

企業：萬余元

“替芬泰片臨床實驗補貼”項目已結項，企業按照要求退還資產106.28萬余元，在其中26.89萬余元抵減遞延收益，其他79.39萬余元抵減其他收益。

③財政扶持

企業2022本年度按照實際接收到的財政扶持款確定財政扶持15.00萬余元，并抵減銷售費用學科。

3)企業的會計制度

政府公文要求用以籌建或者以多種方式產生長期資產的政府補貼劃分成與財產有關的政府補貼。政府公文不明的，以獲得該補貼需要具備的前提條件為載體作出判斷，以籌建或多種方式產生長期資產為前提條件的作為與財產有關的政府補貼。與財產有關的政府補貼，確定為遞延收益，并且在相關資產使用期限內分期付款記入損益表。

除與財產有關的政府補貼以外的政府補貼劃分成與盈利有關的政府補貼。針對與此同時包括與資本有關部分與盈利有關部分政府補貼，無法區別與資本有關或者與盈利有關的，總體歸為與盈利有關的政府補貼。與盈利有關的政府補貼，用以賠償之后期內的有關成本或虧損的，確定為遞延收益，在確定有關成本或虧損的期內，計入或抵減經濟成本；用以賠償已經發生的有關成本或虧損的，立即計入或抵減經濟成本。

財政局將貼現資產立即撥款給企業的，將相對應的貼息貸款抵減有關借款費用。

4)賬務處理

結合公司政府補貼文件的相關規定，對各類政府補貼的特性作出判斷然后進行賬務處理，除接收到的財政扶持外，別的政府補貼選用總額法開展賬務處理。今天接到“分布式能源站新項目”“百靈鳥擴建技術改造專項補貼”歸屬于與財產有關的政府補貼，企業記入遞延收益學科。與財產有關的政府補貼每一年攤銷費記入其他收益；接收到的與盈利有關的政府補貼立即記入其他收益學科；接收到的財政貼息資金選用凈額法計算，按照實際接到額度抵減銷售費用。

(3)公允價值變動損益及其其他債權投資獲得投資收益

1)詳細情況

企業：萬余元

2)關鍵事宜及賬務處理

公允價值變動損益是等非流動性資產公允價值變動造成。企業所持有的江蘇省疌泉醴澤大健康產業股權投資公司（有限合伙企業）、成都市銀海正源醫療管理有限責任公司、重慶市金浦醫療產業集團有限公司、貴州省銀行股份有限公司的股權投資基金歸屬于以公允價值計量且變化計入的資產，因預估擁有時長超過一年把它列示于等非流動性資產。企業期終聘用北京市坤元摯誠資產報告評估有限責任公司對等非流動性資產投資性房地產開展公司估值，并依據使用價值項目分析報告確定公允價值變動損益963.71萬余元，詳細本表明七（二）上述。

公司控股股東、控股股東孫紹之前年度產生占有企業資金事宜，公司收到孫紹劃歸的資金占用費全額的記入投資收益科目，但未及時申請繳納稅費。應負責人稅務機關規定，企業在2022本年度填補出具資金占用費增值發票并繳納稅費92.58萬余元，因額度比較小企業將交納增值稅抵減今天長期投資。

綜上所述，企業非經常性損益新項目事宜賬務處理合乎《企業會計準則》的相關規定。

(七)審查流程及建議

公司審計機構實行了下列審查程序流程：

1.理解與收入準則有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性；

2.了解產品的營銷模式、采購方式、清算及資金回籠狀況；

3.對主營業務收入按領域、地域、種類等執行分析程序，鑒別存不存在重要或劇烈波動，并查清起伏緣故；

4.查驗買賣合同，掌握關鍵合同文本或標準，點評收入準則方式是不是適度；

5.融合本年利潤關鍵學科占主營業務收入比例、現流表關鍵項目以及補充信息，剖析扣非后凈利潤、經營活動產生的凈現金流量變化趨勢與主營業務收入變化存有偏移的主要原因；

6.融合業務流程收付款方式、應收應付賬款變化趨勢、收入準則政策和現流表補充信息，剖析公司凈利潤和經營活動產生的凈現金流量差異很大的主要原因；

7.根據企業營銷模式、采購方式、清算及資金回籠狀況，剖析第四季度經營活動產生的凈現金流量大幅上升的主要原因；

8.查驗關鍵非經常性損益新項目有關的支持性文件，包含政府補貼文檔、股權處置協議書、使用價值項目分析報告等。

經核實，公司審計機構覺得公司主要領域、主營產品、主要地區主營業務收入變化具備科學性；扣非后凈利潤、經營活動產生的凈現金流量與主營業務收入變化存有偏移具備合理化；純利潤和經營活動產生的凈現金流量差異很大、第四季度經營活動產生的凈現金流量大幅上升具備合理化；非經常性損益的有關賬務處理合乎《企業會計準則》的相關規定。

二、請結合《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號——年度報告的內容與格式》（2021年修定）第二十五條的相關規定，補充披露主營業務成本的重要組成新項目，如原料、人工費、折舊費、電力能源驅動力等在價格總金額中的比例狀況，通過分析主營業務成本組成變化情況。（問詢函第2條）

回應：

（一）主營業務成本組成變化情況

企業：萬余元

今天主營業務成本中，原材料成本同比增長12,047.70萬余元，占主營業務成本占比為79.13%，較上年同期78.95%提升0.18％，主要系原料價格升高造成。公司具有生產能力相對穩定，折舊費變化并不大；各期人工費、電力能源驅動力隨生產量起伏。今天生產量較上一期提升，受原料占主營業務成本比例升高危害，企業人力、電力能源驅動力占主營業務成本比例有所下降。

（二）2022年一部分原料采購價錢狀況

企業：元

受外界環境危害，一部分具備清熱去火、化痰散結、疏風清熱、潤肺止咳、止咳化痰等作用的中草藥如蓮翹、山銀花、巴戟天、橘梗、荊芥等價格較上一期同時期有顯著增加。以上中藥材是企業主營產品銀丹心腦通膠囊、咳速停糖漿及膠襄、雙羊喉痹通顆粒物、復方一枝黃花噴霧等關鍵原輔材料，綿白糖似乎是公司所有中藥方劑的輔材。如本回應一（二）上述，企業主營產品較上年同期銷售額升高，原材料成本額度有所增加。

三、本當年度，貴公司營業費用總金額15.30億人民幣，同比增長18.76%，銷售費用率為43.23%；在其中，市場拓展及推廣費用總金額10.15億人民幣，在營業費用的比重66.30%。麻煩你企業：(一)融合營業費用的實際組成及項目內容變化情況，剖析營業費用同比變動的原因和合理化；(二)表明市場拓展及推廣費用的清單狀況，包含但是不限于計算具體內容清單、額度、確定根據；(三)表明企業進行市場拓展及營銷等系列活動有關支出申請辦理、申請流程及責任人，有關內控制度是不是完善并有效落實，企業保證超大金額市場銷售支出信息真實性、合規的舉措，存不存在商業賄賂等支出違規風險性。請年檢會計審查并做出確立建議。（問詢函第3條）

回應：

(一)融合營業費用的實際組成及項目內容變化情況，剖析營業費用同比變動的原因和合理化

1.營業費用實際形成及項目內容變化情況

企業：萬余元

與去年同比，營業費用提升24,169.82萬余元，提升力度18.76%，與主營業務收入提升力度13.79%基本上非常。營業費用主要是由市場拓展及推廣費用、工資薪金、辦公室差旅費會務服務及接待費組成，工資薪金增長幅度收入增長幅度基本一致，辦公室差旅費會務服務及接待費整體變化并不大，市場拓展及推廣費用本期發生101,463.97萬余元，較上年同期提升19,139.50萬余元，增長幅度23.25%，系今天營業費用變化的主要影響新項目。市場拓展及營銷費用核算內容包括計算根據詳細本表明三(二)上述，其變化會受到本期收入規模擴張及種類盈利結構變化危害。今天企業高利潤種類咳速停糖漿、小孩柴桂退熱顆粒、雙羊喉痹通、銀丹心腦通等占工資比例較上年同期提升，相匹配品種的商務服務、市場推廣相關費用同比例升高，造成市場拓展及推廣費用增長幅度遠遠高于主營業務收入增長幅度。

(二)表明市場拓展及推廣費用的清單狀況，包含但是不限于計算具體內容清單、額度、確定根據

市場拓展及推廣費用主要包含宣傳策劃展覽會費、服務費、促銷費、業務費等，實際關鍵計算具體內容、額度、確定根據如下所示：

企業：萬余元

(三)表明企業進行市場拓展及營銷等系列活動有關支出申請辦理、申請流程及責任人，有關內控制度是不是完善并有效落實，企業保證超大金額市場銷售支出信息真實性、合規的舉措，存不存在商業賄賂等支出違規風險性。

1.市場拓展及推廣費用有關的組織結構和內控制度

(1)組織結構

企業構建了健全銷售業務組織結構，規范化的省代、地代底層市場銷售層級，確立地區經理職位與責任具體內容，標準銷售員、地區經理、工作部長的招考和聘用規章制度及業務員薪資等。新公司成立價錢聯合會，依據會議制度按時或是經常性調節產品報價。成立公司營銷推廣清算管理處，該機構不同于營銷部和財務部門，重點對銷售方案、授信政策等進行核查、對營業費用開展審核和清算等，該部門對營業費用信息真實性、精確性、重要性、合理化等方面進行全過程監督。

(2)有關內控制度

企業建立了《2022年銷售政策》《營銷結算管理中心工作職責》《銷售結算中心崗位設置、工作職責及業務處理》《關于規范銷售費用報銷核算的通知》《貴州百靈企業集團制藥股份有限公司關于規范商業折扣業務處理的管理規定》《貴州百靈企業集團制藥股份有限公司關于退貨業務管理規定》等相關一系列內部制度，確立營銷團隊的行為準則、財務會計標準等。

花費審核上，可設置層級審批程序，標準費用報銷流程。企業將備付金貸款和營業費用申請辦理、審核、支付費用報銷等環節與OA系統程序進行緊密結合，完成對費用及營銷推廣資金規范性、數據化管理。企業對市場拓展及促銷費選用信用額度授信額度、分批審核方法加以控制。信用額度（企業按上年薪一定比例確定的費用管控額度）按月翻轉明確，由清算管理處測算，每月經清算中心負責人審批后下達，在這個信用額度內各服務處能夠貸款進行營銷推廣營銷活動。待具體主題活動結束后，服務處需整理活動相對應材料做為配件遞交申請流程，經逐層審批結束后抵減早期貸款或者由會計付款報銷金額。

2.市場拓展及促銷費等經費的開支申請辦理、申請流程及責任人狀況

企業市場費用的申請流程如下所示：一般由實際工作人員依據信用額度遞交費用報銷制度或備付金貸款申請，先后經營銷部內審人員、營銷部責任人、主抓售賣的副總、清算中心評審工作人員、清算中心副主任、財務部門承擔審批費用工作人員、清算中心負責人兼財務副總監審批，以上審批流程完成后，由財務部門沖回早期貸款或付款相對應賬款。企業對于市場拓展及推廣費用控制政策是完整的、高效的，且獲得了實行，報告期市場拓展及推廣費用均按上述程序進行操縱。

3.保證超大金額市場銷售支出真實有效、合規的舉措

企業主要是通過事前授信額度、事中監督及其嚴苛授權審批對策對營業費用真實有效、合規進行監管。企業本年度營業費用根據今年初預算管理，每月信用額度都應經營銷推廣清算管理處測算批準后下達到各個服務處。各服務處正常情況下需要在信用額度內安排發貨或進行市場費用借支，超出信用額度須經經理助理與營銷清算中心審批，與此同時重大事情上報集團領導干部研究討論。服務處申請辦理費用報銷制度時，營銷推廣清算中心需要對費用報銷會計原始憑證的完好性、真實有效開展安全檢查，核查會計原始憑證比如合同書、協議書、稅票、會議簽到表、會議紀要等齊全有效、是否屬實，查驗支付金額是不是在交易信用額度內、支付申請流程是否齊全、審核人是否正確等，針對材料不全面將規定解釋說明或打到再次申請。營銷部會組織專職人員按時或不定期抽樣檢查貨物流向、市場推廣大會推進情況、掌握提供幫助全過程存不存在違規操作等，核查報銷費用準確性、真實有效及其提供服務規范化。公司正在積極推動市場銷售信息化管理數據平臺，進一步推進費用報銷流程規范化、規范性、信息化管理，不斷提升市場營銷管理與公司治理能力。

4.存不存在商業賄賂等開支違反規定風險性

企業采取了一系列對策避免商業賄賂或者是為商業賄賂提供幫助違法行為的產生：企業深刻認識到抵制商業賄賂、知識產權侵權的重要性和必要性，制訂及銷售有關實際實施辦法及其《財務管理制度》《關于規范銷售費用報銷核算的通知》等內控管理規章制度，標準公司開展產品銷售及與品牌推廣商之間的業務流程個人行為，規定服務處簽署《貴州百靈經銷商發票及證據鏈完善承諾書》嚴格遵守相對應標準。企業在各種大會、日常文化里明確規定職工嚴苛遵循我國相關法律法規及有關政策法規、規章制度，開展就在商業服務相處，嚴防一切可能出現的商業賄賂或潛在性商業賄賂行為，不因一切非法途徑、商業利益或誘發而得到商務合作或銷售線索。在日常運營管理環節中，集團公司經常性機構業務員學習培訓《藥品管理法》《反不正當競爭法》《關于禁止商業賄賂行為的暫行規定》等中國法律、政策法規與規章制度，提升公司職員藥品安全等方面的教育培訓機構，持續提升員工理論知識、業務技能及品質意識，保障企業各類質量控制所規定的有效落實。

總的來說，公司和市場拓展及推廣費用有關的內控制度完善然后由有效落實，不會有商業賄賂等支出違規風險性。

(四)審查流程及建議

公司審計機構實行了下列審查程序流程：

1.理解與營業費用確定有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性；

2.了解產品有關預防商業賄賂有關的結構控制方法，并評估其存不存在違反規定風險性；

3.獲得市場銷售支出明細表，剖析營業費用的實際組成清單，確認是否存有出現異常或變化幅度比較大的狀況，剖析合理化；

4.獲得營業費用現行政策，并計算營業費用中市場拓展及推廣費用的總體規模，點評費用完好性；

5.掌握市場拓展及推廣費用的計算內容包括確定根據，采用取樣方法檢查和市場拓展及推廣費用確定有關的支持性文件，包含審批單、合同書及協議書、稅票、會議簽到表、會議照片等；

6.抽樣檢驗負債表日前后左右市場銷售費用發票、審批單等整合性直接證據，查驗營業費用是不是保存在適當的期內。

經核實，公司審計機構覺得企業營業費用變化具備科學性；市場拓展及推廣費用確認根據充足，企業市場拓展及促銷費申請、審核、付款等有關內控制度完善并獲得有效落實，不會有商業賄賂等開支違反規定風險性。

四、報告期末，貴公司應收帳款賬面凈值19.12億人民幣，壞賬準備計提額度3.78億人民幣，壞賬準備計提比例是19.77%。在其中，單項工程額度重要并獨立計提壞賬的應收帳款賬面凈值6,018.71萬余元，壞賬準備計提比例是100%。應收款項融資-銀行匯票賬戶余額6.73億人民幣，同比增長67.48%；已背誦或匯兌并且在負債表日并未到期應付票據4.44億人民幣。匯兌或背誦單據都已終止確認，那如果單據期滿不獲付款，貴公司仍將會對出票人承擔責任。麻煩你企業：(一)融合預期信用損失模型實際計算步驟、市場銷售授信政策、應收帳款構造、應收賬款周轉率等，剖析應收賬款壞賬提前準備計提比例上漲的緣故，壞賬準備計提是否可行；(二)補充披露應收帳款期末數前五名借款方狀況，包含但是不限于實際很明確的公司名稱、額度、開始時間、賬齡分析、產生緣故，計提壞賬的時間也、額度、占比；(三)表明單項工程額度重要并獨立計提壞賬的應收帳款開始時間、賬齡分析、產生緣故、是不是貸款逾期、獨立計提壞賬的重要依據、計提比例的合理化；(四)表明應收帳款期末數前五名借款方及其單項工程額度重要并獨立計提壞賬的應收帳款借款方是貴公司及你董事、公司監事、高管人員、5%之上公司股東以及關聯企業存不存在關聯性或其它可能導致權益傾斜關聯；(五)是因為你企業對于關鍵借款方采用的實際催款、追索對策及實施情況；(六)補充披露應收款項融資的實際組成，包含但是不限于客戶名稱、賬面凈值、銷售內容、單據類型等詳細情況，及其票據背書和匯兌實際情況，存不存在無買賣背景單據；(七)表明應收款項融資期末數大幅上升的原因和合理化，有關賬務處理是否滿足《企業會計準則》的相關規定；(八)表明期終已背誦或匯兌并且在負債表日并未期滿應付票據的賬戶余額構造，存不存在追索風險性、終止確認的賬務處理是否滿足《企業會計準則》要求。請年檢會計審查并做出確立建議。（問詢函第4條）

回應：

(一)融合預期信用損失模型實際計算步驟、市場銷售授信政策、應收帳款構造、應收賬款周轉率等，剖析應收賬款壞賬提前準備計提比例上漲的緣故，壞賬準備計提是否可行

1.預期信用損失模型計算全過程

高管依據各類應收帳款的信貸風險特點，參照歷史時間信用損失工作經驗，融合當前情況以及對于經濟發展趨勢情況預測，根據毀約杠桿比率整個持有期預期信用損失率，測算預期信用損失。

實際全過程包含：統計分析歷史的經驗信息內容（主要包含應收賬款余額、款項性質、賬款取回狀況、賬齡分析狀況、具體壞賬等狀況）；觀查報告期賬齡分析遍布，綜合考慮經營情況和發展趨勢，依據歷史的經驗信息計算賬齡分析遷徙率與歷史違約損失率；結合公司所在領域市場行情、宏觀經濟政策等多種因素，開展創新性調節。實際計算步驟如下所示：

(1)結合公司2015年至2022年末應收賬款賬齡數據信息明確賬齡分析遷徙率如下所示：

(2)明確預期信用損失率

結合公司創新性調整系數、歷史時間期內平均遷徙率，測算2022年預期信用損失率如下所示：

(3)依據預期信用損失率測算壞賬損失狀況

依據預期信用損失率，測算企業2022年末按賬齡分析組成計提壞賬的應收款在預期信用損失率下的壞賬損失，并和企業按原金融工具準則計算出來的壞賬損失進行對比，情況如下：

企業：萬余元

依照預期信用損失率，企業按組成計提壞賬的應收賬款壞賬提前準備賬戶余額為31,407.16萬余元，原金融工具準則下壞賬準備金額為31,780.40萬余元，按預期信用損失率計算出來的壞賬損失小于原金融工具準則下壞賬準備金額，根據謹慎原則企業未調節依照預期信用損失率計提壞賬。

2.應收帳款構造

(1)應收帳款按信貸風險特點

高管依據各類應收帳款的信貸風險特點，將應收帳款劃分為單項工程記提預期信用損失的應收款和按組成記提預期信用損失的應收帳款。期終單項工程計提壞賬的應收帳款賬面凈值6,018.71萬余元，占應收帳款賬面凈值的3.15%，比上年底提升2,659.73萬余元；按賬齡分析組成計提壞賬的應收帳款賬面凈值185,188.84萬余元，占應收帳款賬面凈值的96.85%，比上年底降低1,637.09萬余元。

單項工程計提壞賬的應收帳款清單詳細本報告三（三），企業充分考慮顧客資信情況等多種因素全額的記提信用減值損失，這部分應收帳款賬面凈值的提高造成信用減值損失等額本息提升。受環境因素、企業積極主動催款、一部分賬款變為單項工程記提等多種因素一同危害，按賬齡分析組成計提壞賬的應收賬款余額有所下降。

(2)應收帳款按賬齡分析

企業：萬余元

注：2021年末應收賬款賬齡已去除2022年末單項工程計提壞賬的應收帳款

2022年末3年及以上賬齡分析賬款比例為17.55%，與2021年末17.31%有所增加。企業通過積極主動催款錢款，2021年末賬齡分析3-4年賬款遷移至下一年的經營規模有所下降，但企業仍面臨賬齡分析遷移必須記提更高一些經營規模信用減值損失風險。

3.應收賬款周轉率變化情況

企業：萬余元

企業所使用市場銷售授信政策與上年保持一致，2022年受發燒感冒類等病癥時興以及企業積極主動的錢款催款政策影響，企業年度銷售等資金回籠狀況較去年同期有所改善，應收賬款周轉率為1.86，較上年同期提高。

4.壞賬準備計提占比升高緣故

企業2022年末應收賬款壞賬提前準備計提比例19.77%，較上年同期17.24%提升2.53％，會受到貸款逾期賬款賬齡分析遷移、一部分資信情況發現異常顧客單項工程計提壞賬準備損害規模龐大造成。

企業今天加強對長賬齡分析錢款的催款幅度，2022年取回賬齡分析3年以上應收帳款4,889.59萬余元，但還是有比較多賬款因部份顧客資信情況惡變等因素無法取回，這部分賬款隨賬齡分析遷移，導致企業今天壞賬損失提升5,351.44萬余元。

企業一部分用戶在2022年度被列入失信執行人、被限制出境，資信情況發現異常，企業預估這部分顧客賬款取回概率比較低，企業在2022年末單項工程全額的計提壞賬，導致企業今天壞賬損失提升2,659.73萬余元。

受以上因素的影響，企業今天壞賬準備計提額度較上一期提升比較大，但應收帳款賬面凈值沒有出現大幅上升，造成壞賬準備計提占比升高。

5.壞賬準備計提是否可行

(1)企業近三年應收帳款變化情況

企業：萬余元

企業2022年度資金回籠較之前年度有所改善，應收帳款占總資產、占主營業務收入的比例均較2021年度明顯下降。

(2)同業競爭比照狀況

企業：萬余元

注：以嶺藥業6個月內不計提壞賬。

與同業競爭可比公司比照，受顧客資金回籠危害，企業壞賬準備計提占比高過同行業平均水平與中位值，企業壞賬損失的記提是足夠的。

(二)補充披露應收帳款期末數前五名借款方狀況，包含但是不限于實際很明確的公司名稱、額度、開始時間、賬齡分析、產生緣故，計提壞賬的時間也、額度、占比

企業應收帳款期末數前五名借款方情況如下：

企業：萬余元

之上公司所欠貨款均系企業銷售產品造成，公司使用先進先出法區劃賬齡分析，其壞賬損失需按賬齡分析組合原理在多個會計年度按照其賬齡分析記提。

(三)表明單項工程額度重要并獨立計提壞賬的應收帳款開始時間、賬齡分析、產生緣故、是不是貸款逾期、獨立計提壞賬的重要依據、計提比例的合理化

截止到2022年12月31日，企業單項工程計提壞賬的應收帳款清單如下所示：

企業：萬余元

企業將已注銷或已經成為失信執行人、限制高消費令等個人信用發生欠佳征兆的公司的應收帳款單項工程全額的計提壞賬，融合賬款貸款逾期時長較長時間，認為取回概率比較小，依照100%比例單項工程計提壞賬準備比較有效。

(四)表明應收帳款期末數前五名借款方及其單項工程額度重要并獨立計提壞賬的應收帳款借款方是貴公司及你董事、公司監事、高管人員、5%之上公司股東以及關聯企業存不存在關聯性或其它可能導致權益傾斜關聯

1.應收帳款期末數前五名借款方基本概況

2.單項工程計提壞賬的應收帳款借款方基本概況

（下轉D16版）